高校财务预决算审计的风险与对策

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1、重庆大学学报(社会科学版)2004年第10卷第6期JOURNALOFCHONGQINGUNIVERSITY(SocialSciencesEdition)Vo1．10No．6200449————————————————————．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．高校财务预决算审计的风险与对策王立新(重庆大学审计处，重庆400030)摘要：审计风险控制，是审计工作的生存基础，而高等院校的预决算审计又具有自身的特殊性，本文在结合高等学校预决算审计工作实践的基础上，就高校预决算审计内容、特点及风险的表现形式展开了讨论，并提出了防范其风险的对策。关

2、键词：高校；预决算审计；审计风险；防范对策中图分类号：F239文献标识码：B文章编号：1008-5831【2004)06-0049-03一任务有较大调整，对收支预算影响较大；或本单位事、预决算审计的主要内容与特点(一)预决算审计的主要内容业计划发生重大变化，引起收支项目需要调整的，方高校的财务预决算审计是对高校的预算收入与可调整、追加预算，调整收入预算后，相应调增或调减预算支出、财务决算的合法性、真实性、完整性以及效支出预算，在没有收入来源时不得追加支出预算。调益性进行审计监督的系列活动，具体涉及以下内容：整的依据是否充分、调整的程序是否合理、有无个人(1)以前年度预算执行与决算完成

3、情况的审计监督。意志或行为、追加预算额度如何考核、与原预算如何由于前年度预算编制的正确性、预算是否认真地执协调统一等都值得审核监督。(5)本年度预算执行结行、预算收支是否平衡、预算与决算是否相符等对次果与决算的审计监督。主要监督的内容包括：一是实年预算的编制与执行有重要的影响，因此，必须开展际收入是否按收入预算的时间、金额到位；有无拖欠以前年度单位预算执行的完成情况与决算完成情况的行为、拖欠的原因是什么；有无乱收费的现象；是否的审计监督。(2)年度预算编制的审计监督。主要涉存在有实际收人而预算中没有收入项目的现象存在及预算编制的主体(组织或机构、人员)资格是否具及其生成原因；应上缴财

4、政专户的收入是否及时足额备；预算编制的程序是否合理；预算编制的方法是否上缴财政专户，有无偷、漏、逃税等违纪违规的行为发先进、科学；预算编制的依据是否充分、有效；预算的生。二是实际收入有无混淆收入项目的行为，如有后内容是否完整、是否贯彻了国家的方针、政策及遵守果则如何。三是实际支出比支出预算有无超支或节了国家的财经法规制度；预算编制是否遵循了“量人余；超支的项目有那些，超支的原因是主观原因还是为出、收支平衡”的原则；收入预算是否合法、真实、可客观原因，超支对现有经费和今后的经费有什么影靠，是否坚持积极稳妥，既要考虑经费来源渠道的增响；节余的项目有那些，节余的原因是预算编制本身加和收入的

5、增长，又要尽量核实收入，避免赤字隐患；产生的或是使用单位节俭的结果，是经费状况发生了支出预算是否坚持统筹兼顾、保证重点、勤俭节约。变化或是内部业务活动、行政管理发生了变化。四使(3)年度预算执行过程的审计监督。预算指标的下拨实际支出有无混淆支出预算的行为、挪用经费、调剂与预算是否一致、是否有提前或延后下拨的情况；是经费的行为。五是年度决算是否全面、完整地反映了否按照收入预算及时间安排及时有效地组织收入，是本单位的收入、支出情况；是否有截留收人、隐瞒支出否按照支出预算和所要完成的事业计划及工作进度的行为。六是预算年度内已完成项目节余指标是否控制支出。(4)本年度调整、追加预算的审计监督

6、。及时收回等等。为了保证预算的严肃性、有效性，预算在执行过程中(二)预决算审计的特点原则上不予调整。如果国家有关政策或事业计划和预算工作是高校财务工作的中心内容，本单位各收稿日期-'2004一o7一o3作者简介：王立新(1964一)。男，重庆人，重庆大学审计处干部，主要从事会计、审计研究。重庆大学学报(社会科学版)2OO4年第l鲞箜皇塑项收支均在预算中反映。资金能否做到优化配置主够，主要是内部审计受本单位的领导，审计发现经济要体现为预算的合理安排。高校财务收支管理能否活动中的违纪违规情况，处理力度不够；三是对违规真正做到有计划、有控制，关键在于预算执行是否“硬经济活动的批露常常是对内

7、不对外，或以交换意见代约束”。因此，预决算及其审计关系到整个高校的正替审计意见，财务违规得不到有力的惩处。四是标准常运行，关系到经费管理的好坏、经费使用效率的高无序化的影响。预算编制的局限性和随意性，预算执低。与其他财务收支审计相比，除了共同的特点以行的弹性，使预算审计的标准和尺度难以掌握，而教外，预决算审计还具有以下自身的特点：(1)全面性育部财务司对高校“预算编制”的内容并未统一口径，预决算涉及到高校的各个方面，经费预算关系到整个各校在编制财务预算时按