研发费加计扣除优惠政策

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1、研发费加计扣除优惠政策讲课内容一、研发费加计扣除优惠政策的演变历程二、研发费加计扣除优惠政策的新旧比较一、研发费加计扣除优惠政策的演变历程序号时间文件执行时间12008-11-10国税发〔2008〕116号2008.1.1～2015.12.3122013-02-26财税〔2013〕13号2012.1.1～2014.12.3132013-09-29财税〔2013〕70号2013.1.1～2015.12.3142014-11-03税总2014年第63号公告2015.1.1～52015-11-12税总2015年第76号公告2015.1.1～62015-11-02财税〔2015〕119号201

2、6.1.1～72015-12-29税总2015年第79号公告2016.1.1～二、研发费加计扣除优惠政策的新旧比较财税〔2015〕119号——77747研发费用：7类不适用的活动：7个不适用的行业：7个特别事项：4个管理要求：7个“研究开发活动”的定义国税发〔2008〕116号财税〔2015〕119号研究开发活动是指企业为获得研发活动，是指企业为获得科科学与技术（不包括人文、社学与技术新知识，创造性运用会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的而持续进行的具有明确

3、目标的系统性活动研究开发活动“研究开发活动”相关概念国税发〔2008〕116号财税〔2015〕119号创造性运用科学技术新知识，或实质创意设计活动是指多媒体软件、性改进技术、工艺、产品（服务），动漫游戏软件开发，数字动漫、是指企业通过研究开发活动在技术、游戏设计制作；房屋建筑工程工艺、产品（服务）方面的创新取得设计（绿色建筑评价标准为三了有价值的成果，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行星）、风景园林工程专项设计；业的技术、工艺领先具有推动作用，工业设计、多媒体设计、动漫不包括企业产品（服务）的常规性升及衍生产品设计、模型设计等级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直接采用

4、公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）优惠政策适用范围对象国税发〔2008〕116号财税〔2015〕119号财务核算健全并能准确归集会计核算健全、实行查账征收并能企业研究开发费用的居民企业够准确归集研发费用的居民企业企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的行业和活不适用的行业：7个《当前优先发展的高技术产动不适用的活动：7个业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动优惠政策适用范围不适用的行业不适用的活动1.烟草制造业1.企业产品（服务）的常规性升级2.住宿和餐饮业2.对某项科研成果的直接应用，如直接3.批发和零售业采用公开的新工艺、

5、材料、装置、产品、4.房地产业服务或知识等5.租赁和商务服务业3.企业在商品化后为顾客提供的技术支6.娱乐业持活动7.财政部和国家税务总局规4.对现存产品、服务、技术、材料或工定的其他行业艺流程进行的重复或简单改变5.市场调查研究、效率调查或管理研究6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护7.社会科学、艺术或人文学方面的研究优惠政策适用范围不适用加计扣除政策行业的判定：《通知》中不适用税前加计扣除政策行业的企业，是指以《通知》所列行业业务为主营业务，其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按税法第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%（不含

6、）以上的企业研发费用归集范围八项七类人员人工费用直接投入费用折旧费用无形资产摊销设计制定试验费其他相关费用其他费用10人员人工费用国税发〔2008〕116号财税〔2013〕70号财税〔2015〕119号加：企业依照国务院有关主管部门或直接从事研发活动者省级人民政府规人员的工资薪金、在职直接从事定的范围和标准为基本养老保险费、研发活动人员在职直接从事研发基本医疗保险费、的工资、薪金、活动人员缴纳的基失业保险费、工伤奖金、津贴、本养老保险费、基保险费、生育保险补贴本医疗保险费、失费和住房公积金，业保险费、工伤保以及外聘研发人员险费、生育保险费的劳务费用和住房公积金研究开发人员

7、范围企业直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员。研究人员是指主要从事研究开发项目的专业人员；技术人员是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与研发工作的人员；辅助人员是指参与研究开发活动的技工。企业外聘研发人员是指与本企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员研究开发人员范围注意事项：研发人员既可以是本企业的员工，也可以是外聘的劳务派遣的研究人