公司关于推进预算管理工作的指导意见

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1、关于推进预算管理工作的指导意见根据公司强力推进预算管理的工作要求及未来两到三年所要努力的财务工作方向布置，促进系统内各公司建立、健全内部约束机制，规范财务管理行为，现就推进XXXX系统预算管理工作提出如下指导意见：一、关于对预算管理的认识(一)XXXX系统各公司以前年度开展预算工作的过程中，反映比较大的主要有以下几个方面的问题：1.由于不确定因素导致预算的不准确性,各公司对预算管理的作用和功能产生怀疑,从而对预算工作的开展产生消极甚至抵触情绪；2.由于对公司所处市场环境的变化情况在预测时考虑不充分，如实施预算

2、控制，其应变市场的能力较差；3.年度预算与年度目标考核相挂钩的模式,导致了企业的短期经营行为，不利于公司的长远发展；4.许多公司编制预算是按照会计科目的分类参照历史数据根据经验判断,而不是根据对市场分析后的预测,按经营工作计划来进行确定。(二)对此各公司必须认识到：在现代企业管理中，正是因为存在竞争性和风险性，面对风险的态度应该是以预算管理方式，尽可能地预见未来市场条件可能的变化，并提出应对的策略、解决的办法以及允许花费的代价等来分配我们掌握的资源，做到以变应变，以动制动，而不是被动地接受风险，或无所作为。而

3、推行预算管理的目的除了通过预算编制，实施预算控制以达到我们的经营或战略目标以外，还有一个很重要的目的便是通过预算的编制和执行，提高我们把握未来、驾驭市场变化的能力。再有即是希望通过预算管理，理顺XXXX传播公司与子公司、子公司与内部各业务职能部门等的委托——5代理关系，以及平衡和协调子公司之间、子公司内部各职能部门之间的管理关系。二、建立预算管理的组织架构(一)针对许多公司并未设立相应的机构，而是仅由财务部门负责全面预算管理工作的现状，对此要求：各公司均应该根据自身的规模、业务特点和复杂程度设立适合管理需要的

4、预算组织机构，并拟定议事规程和具体的预算管理实施办法，来确保系统预算工作的切实推进。(二)各公司预算组织机构第一责任人由其总经理担任，该机构应该包括各公司分管领导、各业务或职能部门的负责人等，常设办事机构为财务部。三、预算编制方法在预算编制方法中，常用的有固定预算、弹性预算、零基预算、滚动预算等。各公司应该根据自身业务特点，确定相适合的具体的预算编制方法，并且应该在年度经营预算书中做出说明(包括预算方法及其选择理由)。各公司可以根据不同的预算项目，分别采用不同的预算编制方法。通常情况下，对于固定资产折旧、资产

5、成本摊销等固定成本采用固定预算方法；对于制造费用、直接材料、直接人工和利润预算等采用弹性预算方法；对于期间费用的大部份明细项目采用零基预算等方法，当然也可以根据预算期内预算执行单位组织经营活动的需要，区分变动费用与固定费用、可控费用与不可控费用的性质，根据上年实际费用水平和预算期内的变化因素，结合费用开支标准和企业降低成本、费用的要求，分明细项目、分责任单位确定具体的预算编制方法。四、关于预算的编制流程5一般来说，预算的编制流程为先业务预算、投资预算、筹资预算，后财务预算。业务预算是根据各职能部门提供的资料和

6、市场信息，经过充分的沟通和交流，并就预算需使用的一些关键性假设条件在各职能部门间达成一致的基础上，由各业务或职能部门编制(对于编制预算时所使用的关键性假设亦需在年度经营预算书中做出说明)。项目预算(不含建安等基建工程项目预算)大致相同，其目标是以最小的成本达成理想的项目效果。我们可以将所从事的项目视为一个责任中心，与其他相应责任中心的预算编制方法和需考虑的内容并无太大差异。在编制预算前，各公司应对其生产经营状况的历史数据资料进行分析(一般分析最近2-3年甚至更长时间的数据)，找出产品、收入、价格、成本、费用结

7、构及其变动发展趋势方面的规律。还应该根据市场调研，就未来市场状况、客户服务需求可能发生的变动，以及竞争对手的动态等做出初步判断。同时提出我们的策略或办法，形成未来的工作计划。为了保证预算编制的顺利进行，财务部门应该给予各职能部门更多的指导和协助，包括各预算表格的设计、各预算明细项目的确定、职能部门计划开展工作需说明的内容、各预算项目编制依据的说明、对未来情况变化的分析要求等等。预算编制的质量在一定程度上与预算编制起点的选择有很大的关系，特别是在企业或产品生命周期的不同阶段。下面提供比较成熟的思路以供借鉴：1、

8、企业或产品初创期应以资本预算为起点，从资本需要量方面对企业总支出进行规划，以此对企业经营活动进行全方位的规划。2、企业或产品成长期应以销售预算为起点，首先进行销售预测，编制销售预算；然后以销售预算为依据，编制生产、费用等各业务预算；最后以各业务预算为基础，编制综合财务预算。53、企业或产品成熟期应以成本控制为起点，以期望收益为依据，侧重于以预算总成本为基础，将其分解到各职能管理部门或单位，形成以预算