持续审计技术发展与现状

《持续审计技术发展与现状》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、审计研究2011年3期∗持续审计技术发展与现状叶焕倬杨青【摘要】持续审计是现代信息技术与审计相结合的交叉领域，也是当前研究的热点问题。其概念提出已近20年，早期的持续审计技术和模型不能满足现代高度自动化和智能化的审计需求，因此产生了基于智能Agent技术的持续审计系统模型。为了解决数据交换、系统整合和异构平台下持续审计效率较低的问题，XBRL、WebService、SOA以及其他一些新技术、新模型应运而生。同时，数据挖掘技术的应用缓解了持续审计中信息超载的问题。持续审计是未来审计发展的必然趋势，但目前实施和应用程度参差不齐，总体水平较低，缺乏相应的法

2、律法规，对技术、环境、费用、领导支持、企业能力等方面存在着巨大的挑战。【关键词】持续审计信息技术模型发展现状随着信息技术的迅猛发展及信息时代的到来，很多企业已经或正在计划使用企业资源计划ERP（EnterpriseResourcePlanning）系统来管理公司，其中一些大型企业信息化程度已经很高。信息技术引发了新的商业模式，比如电子商务EC（ElectronicCommerce）、电子数据交换EDI（ElectronicDataInterchange）等，这些商业模式改变了交易的记录和存储方式，电子化、无纸化使得企业对财务信息的要求也上升到了实时化

3、和在线化阶段，持续审计应运而生。由于管理环境的变化，尤其是萨班斯-奥克斯利（Sarbanes-Oxley）法案的实施，公司不得不高度重视内部控制效率。近二十年来，随着持续审计应用于商业信息的研究越来越多，持续审计也渐渐被认为是提高审计质量的一个工具。持续审计正在被全球越来越多的组织和机构采用；根据普华永道会计事务所2006年6月的一份调查报告，美国50%的公司都在使用持续审计技术，其余公司之中的31%也已经计划使用持续审计（Alles等,2006）。持续审计已经成为审计领域的发展趋势，发展和应用持续审计技术也是目前计算机、网络和审计领域的重要任务和研

4、究热点。一、持续审计的概念和特点（一）持续审计的概念持续审计概念的提出已近20年了，持续审计的研究也有了很大的进步。Vasarhelyi和Halper在1991年最早提出了在线技术和现代网络对审计过程带来的好处，并且给出了对AT&T开票数据进行持续监控和控制的实际执行报告（Alles等,2006）。他们虽然没有给出持续审计的概念，但却建立了持续审计工作的开端。美国注册会计师协会（AICPA）和加拿大特许会计师协会（CICA）于1999年发布了持续审计的定义：持续审计是一种方法学，使独立审计人员使用一系列审计报告，对某一事项提供书面鉴证，而且这些审计报

5、告是在被审计事项发生的同时或很短一段时间后发布的（Flowerday等,2006）。这个定义强调了持续审计的两个方面，作为方法论的功能和持续审计在独立审计中的应用，也是最为广泛接受的持续审计定义。早期研究持续审计的一些学者认为，持续审计是一种鉴证服务，从特定问题下事件的发生，到审计人员在审计报告中提出公正的审计意见，这之间的时间被大大缩短，甚至为零；持续审计是信息技术在审计领域发展整合的自然结果。这个定义与CICA/AICPA的定义基本相同，但更强调了信息技术对持续审计发展的作用。Alles等（2006）指出，持续审计是一个系统化过程，它收集电子审计

6、证据，并以此为理性基础提出审计意见，公正地表述在无纸化、实时会计系统环境下的财务报表是否合理。也就是说持续审计CA是∗叶焕倬、杨青，中南财经政法大学信息系，邮政编码：430073，电子信箱：yehuanzhuo@hotmail.com。本文系国家自然科学基金项目“持续审计中智能数据处理及其应用框架研究”（项目批准号：70972138）湖北省教育厅人文社会科学基金项目“基于SOA和MAS的金融监管信息系统总体框架的研究”（项目批准号：2009b080）的研究成果之一。81审计研究2011年3期搜集和评估审计证据，以决定实时审计系统RTA（Real-ti

7、meAuditing）在保护资产安全、维护数据完整性和产生可靠财务信息等方面的效果和效率。另外，也有一些研究者将持续审计看作是一个能够监控异常并能做出改进的实时系统，体现其功能过程。尽管不同学者关于持续审计概念的观点侧重点有所不同，但本质上都是围绕着现代审计的方式、时效、过程和审计报告。也即，持续审计是审计人员使用信息技术和审计方法，对被审计单位在线地、实时地监控，以发现异常或例外事务，并及时提供审计结果、意见和报告，以供决策者制定决策或做出改进。（二）持续审计的特点持续审计是审计发展的高级阶段，结合计算机技术和网络技术，持续审计不仅继承了审计本身的

8、特点，而且还具有传统审计无法比拟的优点。持续审计的特点如下：（1）持续性：持续审计将贯穿整个审计周期，对被审