“营改增”背景下武汉市地税系统税源管理研究

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1、⑧硕士学位论文MASTER’STHESIS为“营改增"试点单位之一，将现代服务业和交通运输业由缴纳营业税改为缴纳增值税。在今后，会持续扩大到其他行业，在这种背景下，税源发生巨大变化，对地税系统的带来的影响较大，针对新形势下地税系统如何进一步加强税源管理，防控漏征漏管进行研究和探讨，从而提升地税系统应对变化的能力。2、研究意义税源管理是税收征管的基础工作之一，提高税源管理水平，主要有以下意义：(1)提高税源管理水平，有利于强化税源控管能力，提高征管质效；(2)提高税源管理水平，有利于防控税务机关的执法风险，提高纳税人的遵从度；(3

2、)提高税源管理水平，失，更好的服务纳税人；(4)提高税源管理水平，管税。有利于堵塞管理漏洞，减少漏征漏管，防范税收流有利于构建全面、完整是的税源信息库，促进信息(5)提高税源管理水平，有利于实现税源的规范化、精细化、专业化管理；(6)提高税源管理水平，有利于建立分级、分层次的税收分析体系。(三)国内外研究综述1、国外研究现状(1)税源管理重要性的研究近年来，美国的财政政治学则通过对一些对税收权力方面的专题研究，揭示了税收对宪政发展与完善的积极意义，说明了实施税源管理的重要性。在这方面，比较有代表性的研究主要R．萨续尔森的《长期预

3、算压力与政策选择》以及马文．科斯特编著的《财政政治学与预算执行法》以及瓦伦的《税制设计的国际挑战》、博斯纳尔的《法律的经济分析等》等。(2)税源管理目标取向与手段选择的研究查尔斯·L·维隆，约翰．布朗多尔．税收管理的组织形式选择中指出当征税权力分散到各政府部门时，每一个独立的部门都会优先考虑自身利益，而不会充分考虑到通过整合或协调的过程和程序所能实现的规模经济。(3)税源管理路径的研究目前理念主要归纳为以下几点：一是分类管理，即对税源进行分级分类化管理。重点税源、一般税源和零散税源有针对性的实行差异化管理，并配以相应级别的管⑧硕

4、士学位论文MASTER’STHESIS理机构，在强化对重点税源深入管理的同时，一般税源和零散税源实行简易化管理。二是建立大企业税收管理专门机构。三是税源管理社会化，西方学者百纳德，萨拉尼(美)在《税收经济学》总结西方税源管理的社会化实践并评述：一是最大程度地控制现金交易，强化税源管理手段。美国规定1万美元以上的交易均需用支票结算：二是通过离境清税制度，有效控制外籍人员偷逃税款。美国的离境许可制度就规定，一切应纳税者在离开美国时必须出示美国税务机关签发的离境许可证后方可出境：三是曝光不履行纳税义务的企业。2、国内研究现状(1)税源

5、管理基础理论研究在这方面，主要有安体富，王海勇《我国税源管理问题研究．I理论范畴与政策分析》提出的信息不对称理论，指出信息不对称是征纳双方产生矛盾的根本原因，信息不对称理论是税源管理的基础理论；杨燕英，梁俊娇的《纳税人税收遵从行为研究》提出的税收遵从理论，从经济学和心理学的角度分析纳税人不遵从的原因，找出促进遵从的办法。(2)税源管理体系研究哈尔滨工业大学人文学院的王军在《关于构建科学化税源管理体系的思考》中认为当前税源管理系统相对比较落后，必须要构建科学化税源管理体系。并提出核心是构建税源管理系统，重要基础是做好税源动态监控，

6、关键因素是强化管理政策执行。深圳市福田区国家税务局的袁红兵在《税源管理体系的优化研究》中提出以税源分类管理为基础完善税源监控、建立分级、分层次的税收分析体系、转变税收监督模式，提升监督质量、建立纳税评估模型，开展高效的纳税评估、建立多种手段高效纳税服务系统等五条措施来优化税源管理体系。(3)对国外税源管理经验借鉴研究中国人民大学财政金融学院的安体富、曲璐、李瑞敏在《税源管理的国际比较与改革思路》中介绍了美国模式、日本模式、澳大利亚模式等三种世界主流主流模式，通过国外税源管理的先进模式进行比较，总结出世界税源管理的发展方向。中共贵

7、州省委党校经济学部郭蓓在《借鉴税源管理的国际经验强化税源管理》介绍了国际税源管理先进经验，主要包括税源管理法制化、税源管理层次化、税务代码终身化、税务审计专业化、税源管理手段信息化、纳税服务管理经常化和多元化等。(4)加强税源管理对策研究从实际工作角度发现税源管理环节存在的突出问题与矛盾，并结合工作需要提出相应的对策建议。这类研究著述较多。如林秀香写的《我国税源管理的问题和对⑧硕士学位论文MASTER’STHESIS策》指出我国税源管理需要进一步研究解决的问题，提出加强我国税源管理的设想。李忠华，张明慧在《我国税源管理存在的突出

8、问题及对策建议》指出找准工作的着力点，做好税源管理总体规划；抓好各管理要素，调动各方面参与的积极性；提高信息采集质量和采集效率；合理设计管理流程，科学定位岗位功能职责等方法来加强税源管理。其他还有黄橙，李忠华《我国税源信息管理的现状、问题及对策》，丁静撰写的(对