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1、公‘司治理系统有助于提高审计质量吗余宇莹刘启亮,。根,摘要本文基于系统论的视角研究公司治理系统对审计质量的影响据约束假设和系统论观点本文,,将是否双重上市作为高质量公司治理系统的替代变量在控制其它因素的影响后研究发现公司治理系,,,,统越好公司盈余管理的空间越小审计质量越高在正向盈余管理中公司治理系统越好越能抑制管理当局操纵,利润增加的行为在负向盈余管理中公司治理系统的好坏则并不影响管理当局操纵利润减少的行为。关键词公司治理审计质量可操控性应计数,在各自的研究报告中均一致认为作为一个引言系统的公司治理水平的改善有助于审计师独立性和
2、对证券市场建设,。,不可或缺的审计质量问题在审计质量的提高处于经济转型期的中国公司由,、、安然事件以后再次引起社会公众监管者和学术界于筹资方式的多样性投资主体的差异性等带来了。,,,的广泛关注到目前为止有关审计质量的研究文各种不一致的治理结构那么这种公司治理系统的献都基本集中于审计师独立性的保持方面,其中,一质量差异是否也会影响审计质量的提高呢本文的,、,部分文献是从审计师的角度人手比如审计定价目的就是基于系统论研究在中国参差不齐的公司、、、,非审计服务审计师任期审计诉讼风险事务所的治理条件下公司治理系统是否有助于审计质量的行业专
3、长和声誉、事务所的规模等对审计质量的影提高。响。另一部分则是从公司的视角切入,研究公司的二、理论分析和研究假设一些因素是否有利于保证审计师的独立性进而提高,,审计质量这部分的研究集中于审计委员会的独立公司治理是一个人造的组织系统其功能是通,、性对审计质量的影响以及影响审计委员会独立性过权力配置来平衡大股东和中小股东公司外部人。,,,的因素等根据财务报告供给链理论投资者所获与内部人之间的利益冲突陈汉文刘启亮等取的财务报告是经过两道程序完成的其一是公司,降低由两权分离所带来的代理成本。一个具,,管理层编制财务报告其二是审计师对管理层所
4、编有良好公司治理系统的公司客观上也需要高质量,,,,制的财务报告进行审计同时这二者又相互影响的审计服务来鉴别财务信息据此评价公司的受托如有效的公司治理系统有利,,于公司选择高质量的审责任等同时其公司治理本身也为高质审计服务提,,,计事务所并为其提供良好的审计条件而在此环境供了较好的外部条件降低了公司管理层对审计行,,。下审计师也愿意提高质量的审计服务规避审计风为的阻碍等。险我们不难发现已有的文献将上述两道程序分和指出,审计师发现错割,分别进行研究。根据系统论观点,系统整体功能误的能力取决于审计师自由决定合适的审计技术以,。,增大或
5、削弱取决于系统要素有机结合的程度需从及他们所实施的审计范围因此审计师是否独立。整个系统角度来考察和于管理层将影响审计调查范围,进而影响审计质量。,,,。。,。余宇莹厦门大学管理学院邮政编码电子信箱刘启亮武汉大学经管学院本文是国家自然科学基金项目和教育部新世纪优秀人才支持计划项目一一。的阶段性研究成果作者非常感谢匿名评审专家的宝贵意见本文责任由作者承担。而在良好的公司治理机制中,权力的制衡及外部的大量的文献则使用盈余管理作为审计质量的替法律也有助,,,于约束公司管理层的行为从而有助于代变量。审计师审计质量的提高和,,,,,。也发现公
6、司治理水平的改善有助于审计已有。,,师独立性和审计质量的提高因此本文提出如下研究发现截面模型估计出的可操控性应计假设数能够有效地衡量公司盈余管理的程度,。,,公司治理系统越好审计质量越高。同时,发、现加人业绩控制变量的模型可以较好地计算三研究设计。公司的可操控性应计数夏立军对多个盈余公司治理系统质量的衡量管理计量模型及其调整模型在中国证券市场的使用约束假说从代,理问题观效果进行了实证检验发现分行业估计并且采用线。和公司治理的角度解释了双重上市的现象下项目前总应计数作为因变量估计特征参数的截面,,,。模型能够较好地揭示公司的盈余管理
7、因,。,氏对于不能侵占公司租此本文采用调整后的模型估计出可操纵性,,,。金的控股股东来说双重上市的代价是巨大的所以应计数但由于夏立军并没有涉及到进行双重上市的公司是主动地将其置身于更严格的,的业绩模型为了增强结论的,,上市要求和治理规则中实际上是向投资者发出信可靠性本文将在敏感性分析中采用号以表明他们公司存在更少的代理问题和具有更好方法计算的可操控性应计数重新对模型回归。,,的公司治理结构表明他们愿意减少代理问题和提计算过程是首先运用不同行业不同年份。供高质量公司治理结构的数据对模,,型进行回归取得参数、中国资本市场所发行的股票类
8、型包括股,再将其代人模型中计算得出不可操纵性应计。,股和股其中股和股是在上海证券交易所数最后将计算所得的不可操纵性应计数代人模型,。和深圳证券交易所进行交易而股则是在香港联估计出可操纵性应计数合交易所进行交易。股是由国内投资者进行交△,易而股只允许
