中国出台跨境电子商务进口最新税收政策

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1、中国税务快讯第十四期二零一六年三月中国出台跨境电子商务进口最新税收政策，行业影响值得关注本期快讯讨论的法规︰背景•《关于跨境电子商务零售进口为营造公平竞争的市场环境，促进跨境电子商务零售进口健康发展，财税收政策的通知》（财关税政部、海关总署联合国家税务总局于2016年3月24日发布《关于跨境电〔2016〕18号），2016年4子商务零售进口税收政策的通知》（财关税〔2016〕18号）调整跨境电月8日起执行。•《关于调整进境物品进口税有子商务零售（企业对消费者，即B2C）进口税收政策。除跨境电子商务关问题的

2、通知》（税委会零售进口渠道，中国存在多个人物品的进口渠道，为完善进境物品进口〔2016〕2号），自2016年4税收政策，国务院关税税则委员会于2016年3月16日发布《关于调整进月8日起实施。境物品进口税有关问题的通知》（税委会〔2016〕2号），对进境物品进口税税目税率进行调整。以上二通知均将于自2016年4月8日起实施。主要内容一、跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人（根据海关总署公告2014年第56号，“个人”是指境内居民）。作为纳税义

3、务人，实际交易价格（包括货物零售价格、运费和保险费）作为完税价格；二、跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币2，000元，个人年度交易限值为人民币20，000元。在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%；进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收。超过单次限值、累加后超过个人年度限值的单次交易，以及完税价格超过2000元限值的单个不可分割商品，均按照一般贸易方式全额征税；©2016毕马威会计师事务所—香港合伙制事务所，是与瑞士实体—毕马威国际合作组织(“毕

4、马威国际”)相关联的独立成员所网络中的成员。©2016毕马威企业咨询(中国)有限公司—中国外商独资企业，是与瑞士实体—毕马威国际合作组织(“毕马威国际”)相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。毕马威的名称和标识均属于毕马威国际的商标或注册商标。三、跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起30日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额；四、对进境物品进口税税目税率进行调整。将进境物品分为(1、2、3）共三大类，并分别对应15%、30%和60%的税率。1类：书报、刊物、教育用影视资料；计

5、算机、视频摄录一体机、数字照相机等信息技术产品；食品、饮料；金银；家具；玩具，游戏品、节日或其他娱乐用品；2类：运动用品（不含高尔夫球及球具）、钓鱼用品；纺织品及其制成品；电视摄像机及其他电器用具；自行车；税目1、3中未包含的其他商品3类：烟、酒；贵重首饰及珠宝玉石；高尔夫球及球具；高档手表；化妆品；毕马威观察首次对跨境电子商务零售进口商品和非贸易性个人物品进行了界定根据财关税〔2016〕18号，跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税；而在此规定生效前，跨境电子商务零售进口参照行

6、邮税税率计征税款。根据《中华人民共和国海关法》和《中华人民共和国进出口关税条例》相关规定，行邮税税率适用于不超过合理、自用数量的进境物品，一般为非贸易性质；明确有关综合税收政策有利于行业的长期发展2015年6月国务院办公厅发布《关于促进电子商务健康快速发展的指导意见》（国办发【2015】46号）以来，跨境电商呈井喷式发展。但是，受制于现行税制的不合理性及不可持续性，有不少大型企业一直持观望态度。此二通知的出台，使跨境电子商务零售进口和进境物品进口税率架构变得清晰，消除了行业发展的主要障碍，有利于大型企业制

7、定中长期的决策，从而为行业的长期发展打下基础。©2016毕马威会计师事务所—香港合伙制事务所，是与瑞士实体—毕马威国际合作组织(“毕马威国际”)相关联的独立成员所网络中的成员。©2016毕马威企业咨询(中国)有限公司—中国外商独资企业，是与瑞士实体—毕马威国际合作组织(“毕马威国际”)相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。毕马威的名称和标识均属于毕马威国际的商标或注册商标。进口综合性税率结构调整有利于营造公平的营商环境此二通知的生效将使一般贸易进口、跨境电子商务零售进口及物品进口税率差别所产

8、生的筹划空间收窄。这可能促使企业更专注于商业运营和长期战略的制定，减少税负差异产生的短期安排对行业的扭曲；此二通知的生效后，跨境电子商务零售进口及物品进口综合税负总体将有所上升，有利于减少对国内零售贸易及一般贸易进口的冲击，有利于营造公平的营商环境；跨境电子商务零售进口行业的调整在所难免近两年是跨境电商快速发展的时期，整个跨境电商生态链存在着浮躁和满目扩张的情况。有不少企业的盈利及关注点聚焦在短期的税差优势。此二通知的出台，将