中国税收征管优化的研究

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1、内容摘要在一般人的认识之中，税制优化只包含税制结构优化和税负结构优化，而很少将税收征管优化作为考虑的内容。在导论中，首先从理论上对税制优化与税收征管优化二者之间的关系进彳亍分析：其次，进一步从税收征管机制建立的根源进行了分析，以期说明税收征管优化对税制运行的必要性，即一个好的税制必须要有好的税收征管机制与之相配套。既然我们需要优化税收征管，那么下面的问题便是确定税收征管优化的方向，即税收征管优化要达到什么样的目标，只有先确定了目标，我们才能有的放矢。在导论的第二部分，我们将纳税人诚实依法纳税、税务机关依法征税、最低的征收成本作为税收征管的目的。税收征管优化所涉及的

2、参与者是纳税人和税务机关，这二者的行为选择将决定税收征管优化的效果。在第二章中，我们在理论上从不同角度对什么因素会对纳税人和税务机关的行为选择产生影响，如何影响以及采取什么措施能强化或弱化这些因素，以达到优化的目标进行分析，为下面具体优化对策的设计奠定基础。第三章是对中国税收征管的现状及产生原因的分析。试图揭示中国现实存在的进行税收征管优化实践的条件与土壤，以防出现不了解国情盲目移植外来证明了的有效做法而出现的“桔生淮南则为桔，生于淮北则为枳。”中国税收征管的现状主要是税务机关征税行为不规范，纳税人偷逃欠税等严重和较高的税收征收成本。从多角度对税收征管症结的现实根

3、源进行了探究，认为现行税收征管模式的弊端、处罚不力、税收征管目标错位、税收法律体系不健全、纳税环境恶化等都是造成现实中税收征管症结的重要原因。第四章是税收征管优化的对策。作为问题研究的落脚点，首先提出了进行优化的原则，由于税收征管问题涉及面广，各种因素相互影响，因此，优化的原则应是整体性原则，适应性原则，配套性原则和针对性原则。最后，根据前面章节的理论分析，现实情况分析以及优化四原则提出了税收征管优化的对策建议，包括抓好源泉监控、建立和完善纳税人依法纳税的激励机制、重视对弱势纳税人群体的纳税援助、纠正税收征管目标的错位、完善税收法律体系、规范税收执法、建立健全税收

4、执法司法保障体系、加强道德素质教育、税制设计应与当前税收征管的水平和技术条件相适应、研究新形势下税收征管模式和征管方法和努力降低税收成本。本文既借鉴、运用了西方经济学理论成果，又对中国税收征管的现实进行了分析；既注重实证性分析，又重视规范性分析；既对中国税收征管症结的原因进行了探讨，又提出了优化税收征管的对策建议；既从税收征管的角度论税收征管优化，又阐明了应从税制设计、税收法律制度、道德素质、应对新形势等相关方面的完善来论税收征管优化。从多方面对税收征管优化进行了研究。但税收征管优化涉及面广、影响因素多，还有待于更多同仁、学者的关注。·AbstractThecoi

5、Rmonpeoplethinkthatoptimizationoftaxsystemonlyincludesoptimizationoftaxformationandtaxburden．Atthesametime．optimizationoftaxadministrationiSseldomconsideredtobecontentofoptimizationoftaxsystembythem．Inchapter1，firstlY，Itheoreticallyanalyzetherelationbetweenoptimizingtaxsystemandoptimi

6、zingtaxadministration；secondly，Ifurtheranalyzethereasonofestablishingtaxadministrationinordertoillustratethatoptimizedtaxadministrationisnecessaryfortaxsystemrunning，thatis，goodtaxsystemmustbefurnishedwithgoodtaxadministration．Nowthatweshouldoptimizetaxadministration，thenextstepistode

7、terminewhataregoalsofoptimizingtaxadministration．Basedontheanalysis，thearticlegives3goals：taxpayerspayingtaxaccordingtotaxlaw、taxadministratorscollectingtaxinaccordancewithtaxlawandminimizedcostofcollectingtaxOptimizationoftaxadministrationinvolvestaxpayersandtaxadministrators．whosebe

8、havio