学校法人及其所设私立学校建立内部控制制度实施办法草案.doc

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1、學校法人及其所設私立學校建立內部控制制度實施辦法(草案)學校法人及其所設私立學校建立內部控制制度實施辦法草案總說明私立學校法（以下簡稱本法）修正全文八十九條，業於九十六年十二月十八日經立法院完成三讀立法程序，並於九十七年一月十六日公布施行。本法第五十一條規定私立學校建立內部控制制度，係為加強私立學校自我監督管理機制，以保障學校資產安全、增加學校財務報導之可靠性、強化相關法令及政策之遵循，以使私立學校之經營運作走入正軌。同條規定私立學校建立內部控制制度實施辦法授權由本部定之，以利學校訂定內部控制制度時有所遵循，爰擬具「學校法人及其所設私立學校建立內部控制制度實施辦法」草案，其訂

2、定要點如下：一、明定內部控制制度設計與審議之單位及內部控制目標、內部控制制度基本內容（草案第二、三條）。二、明定學校法人及其所設私立學校內部控制制度應含學校組織架構並定期檢討修正（草案第四條）。三、明定學校法人及其所設私立學校實施內部稽核之目的。（草案第五條）四、明定學校法人及其所設私立學校應訂定年度稽核計畫及稽核文件之保存期限（草案第六條）五、明定稽核報告、追蹤報告之作成與運用。（草案第七條）六、明定稽核報告、追蹤報告送監察人查閱及發現重大違規情事之陳送對象、向各監察人報告稽核業務義務及不得違反事項。（草案第八條）七、明定學校法人人事、財務、營運活動循環之控制作業。（草案第

3、九、十、十一條）八、明定學校法人應指定監察人對法人內部控制進行檢查。（草案第十二條）九、明定所設學校人事、財務、營運活動循環之控制作業。（草案第十三、十四、十五條）十、明定所設學校應訂定關係人交易之控制作業。（草案第十六條）15/15學校法人及其所設私立學校建立內部控制制度實施辦法(草案)十一、明定所設學校電腦資訊處理之控制作業之組成要素。（草案第十七條）十二、明定應設置內部稽核單位及其組織型態。（草案第十八條）十三、明定訂內部稽核單位或內部稽核委員會之職責、稽核程序及注意事項、文件調閱權限。（草案第十九、二十、二十一條）十四、明定法人監察人應行迴避事項及不得圖謀不正當利益。

4、（草案第二十二條）十五、明定法人所設學校之附屬機構應比照本辦法建立內部控制制度。（草案第二十三條）15/15學校法人及其所設私立學校建立內部控制制度實施辦法(草案)學校法人所設私立學校建立內部控制制度實施辦法草案條文逐條說明條文內容說明第一章總則第一   條依私立學校法(以下簡稱本法)第五十一條第一項規定訂定本辦法。法律授權依據第二   條學校法人(以下簡稱法人)及學校法人所設私立學校(以下簡稱學校)之內部控制制度（以下簡稱本制度）分別由法人及學校自行設計，法人董事會通過，並由相關人員執行，其目的在於促進法人及學校合理確保下列目標之達成：一、營運效能之提升二、資產安全之保障。

5、三、財務報導之可靠性。四、相關法令之遵循。一、明定內部控制制度設計與審議之單位及其目標。二、參酌行政院金管會證期局所發布「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」第三條及私立學校特性訂定。第三   條法人及學校應以文書訂定內部控制制度，包含人事、財務及學校營運活動之作業程序、內部控制點及內部稽核作業規範。參酌「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」第四條及私立學校法第五十一條規定，訂定法人及其所設學校內部控制制度基本內容。第四   條法人及學校為建立本制度，應訂定明確之內部組織架構，並載明各級主管之設置、職稱、聘(兼)任、解職、解任及職權範圍等事項。法人及學校應考量其人事、財務

6、及營運活動，設計並確實執行其內部控制制度，且應定期檢討，以因應學校內外在環境之變遷，俾合理確保本制度之設計及執行能持續有效。參酌「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」第五條規定，訂定法人及其所設學校內部控制制度應訂定明確之組織架構並定期檢討修正。15/15學校法人及其所設私立學校建立內部控制制度實施辦法(草案)第五   條法人及學校實施之內部稽核，在於協助校長或董事會檢查內部控制制度之有效程度、衡量法人及學校活動之效果及效率，並適時提供改進建議，以確保內部控制制度得以持續有效實施。參酌「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」第十條規定，訂定法人及其所設學校實施內部稽核之目的

7、。第   六   條法人監察人及學校稽核人員應依風險評估結果擬訂年度稽核計畫，包括每學期應稽核之項目並應確實執行，據以分別檢查法人及學校之內部控制制度，並檢附工作底稿及相關資料等作成稽核報告。法人及學校年度稽核計畫應經董事會通過；修正時，亦同。第一項之稽核報告、工作底稿及相關資料應至少保存五年。1.參酌「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」第十三條規定，訂定法人及其所設學校應訂定年度稽核計畫。2.明定年度稽核計畫應經法人董事會通過。3.明定稽核文件之保存期限第七條法人監察人及學校稽核人員對於檢查所發現