国家审计质量管理探究

《国家审计质量管理探究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、第一章导论作了深入细致的讨论，并达成了有关审计质量的总声明。可见，审计质量问题已引起了世界各国的普遍关注。(一)国内相关研究综述自我国恢复建立审计制度以来，历时已经有20多年之久，但是，不论在各类法规性文件中，还是在各类教科书中，涉及审计质量问题的较多，但对于审计质量的概念，尚少有明确的限定或权威性的阐述。广大研究者们对此众说不一，各执己见。对审计质量概念的解释，就目前已经公开出版和发表的专著和论文中就有十余种之多。具有代表性的有；(i)审计工作质量包括业务质量和社会质量，前者指审计活动本身所具备的符合规范性行为要求

2、的特征，后者指审计工作对社会的影响或作用程度。(王永平等，1988)(2)审计质量是指审计工作符合既定标准的程度。(侯文铿，1988)(3)审计质量包括内涵和外延两大部分，即审计实施过程中各个作业环节的工作质量和外在社会效益质量，前者指审计实施过程中各个环节应达到的标准，后者表现为三个方面：在国家宏观调控方面发挥作用；为廉政建设服务；为提高企业经营管理水平服务。(王福正，1989)(4)审计工作质量是指审计工作水平的高低。审计工作质量是一个总概念，它要通过整个审计工作全过程的各个环节综合地反映出来。⋯⋯审计工作质量的

3、好坏最终是体现在审计报告之中，对被审计单位的审计结论是否正确、适当和完整。(李金华，1992)(5)审计质量是指审计业务工作的优劣程度，也即审计结果达到审计目标的有效程度。(徐政旦等，2002)通过比较以上对“审计质量”或“审计工作质量”的各种描述，我们可以看出，虽然其表达形式、表述方法不尽相同，所确定的审计质量概念的基本涵义、范围各有侧重，宽窄不一，但都从不同侧面概括了审计质量的基本内涵。(二)国外相关研究综述美国审计学家莫茨和埃及学者夏拉夫在具有里程碑意义的审计理论专著《审计理论结构》一书中提出了以哲学基础为起点

4、的审计理论体系。该审计理论体系3国家审计质量管理探究包括五个要素：(1)审计哲学基础：(2)审计假设；(3)审计概念；(4)实际运用。根据这五个要素之间的层次关系，形成了“哲学基础一假设一概念一规则一实际运用”这一审计理论体式模式。在这一审计理论体系中，“审计规则”是指审计技术上应遵守的规范，意义相当于现在所说的审计准则。这可以说是对审计质量评价标准的早期描述。DeAgenlo(1981)将审计质量的内涵特征归纳为两个方面：“发现”和“报告”会计报表错弊。具体地醴，就是：(1)审计师是否能够发现会计报表存在的错弊(审

5、计质量的技术性特征)；(2)审计师是否能够报告已发现的会计报表错弊(审计质量的独立性特征)。审计质量由此可以表述为：当会计报表存在错弊时，审计师发现并报告会计报表错弊的联合概率。概率越大审计质量越高，反之则越低。审计质量的两个内涵特征不是相互独立的，审计师独立性程度的高低可以影响其发现报表错弊的概率，而专业能力的强弱也呵影响其对独立性程度的选择。三、研究框架、研究内容和研究方法从国家审计的现状来看，其管理方面尚存在一些与新形势要求不相适应，且迫切需要解决的问题，其中之一就是国家审计未能有效发挥作用，审计质量有待进一步

6、提高。鉴于此，笔者拟对我国国家审计的质量管理进行了一些粗浅的探讨。本文共分六章，分别为第一章导论；第二章审计质量与国家审计质量；第三章国家审计质量制约因素；第四章当前国家审计质量面临问题；第五章提高国家审计质量对策思考；第六章总结与展望。首先，论文从阐述选题的背景和意义入手。其次，阐述了审计质量与国家审计质量两个不同而又彼此联系的概念。在论述了审计质量的内涵特征、审计质量与审计职业的生存与发展、审计质量的评价标准等共性问题的基础上，论述了国家审计的概念特征以及国家审计质量区别于内部审计、社会审计质量的个性特征。接着，

7、论述了国家审计质量制约因素。具体包括政治环境、法律环境、经济环境、科学文化教育环境等外部环境因素和行业管理、审计职业标准、审计人员素质、质量控制、审计方法等内部环境因素。然后，论述了当前国家审计质量面临问题。具体包括审计体制存在弊端；审4第一章导论计执法力度不够；审计工作不够规范；审计成果利用率低；审计人员素质有待进+步提高；审计管理水平低、审计质量控制薄弱等。在此基础上，对如何提高国家审计质量对策提出几点思考，包括改革我国现行审计体制、揭露和查处重大违法违规问题和经济案件、抓好审计成果的利用、加强审计管理，促进提高

8、审计质量和水平等。最后，对国家审计质量作出总结和展望。四、创新与不足本文比较系统地分析了选题的背景和意义；审计质量与国家审计质量：国家审计质量制约因素：当前国家审计质量面临问题；提高国家审计质量对策思考及对国家审计质量的总结与展望。本文主题明确，内容完整、结构合理、逻辑性强，在审计质量的界定、审计质量的评价标准、审计方法等问题上都有自己独到的见