《企业年度关联业务往来报告表》填写参考实例.doc

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1、《企业年度关联业务往来报告表》填写参考实例声明：本实例是根据目前关联申报的有关税收法律、法规和政策的规定，并结合部分现行填报实际操作情况编写的参考工具，其目的仅在于为纳税人填写《企业年度关联业务往来报告表》提供直观明了的参考帮助。实例中的相关填写例表不包括所有的关联业务往来情形，也不应作为判断关联申报合法性和规范性的法定文件或依据。如税收法律、法规及规范性文件或相关税务机关出于管理要求而对实例中栏目的填写要求有进一步明确或发生变化，应以相关法律法规规定以及税务机关最新解释为准。此外，欢迎纳税人就上述参考实例向主管税务机关提出宝贵意见和建议，以便我

2、们能够及时补充和完善该参考实例，更好地服务纳税人。2013年3月广东省国家税务局28目录一、本册子的主要政策依据………………………………………P3二、本汇算清缴年度无发生关联交易的填写实例……………P3-P6（一）无发生关联交易且没有关联方的（二）无发生关联交易但有关联方的三、本汇算清缴年度发生有形资产关联交易的填写实例………P6-P12（一）发生材料、产（商）品的购销关联交易（包括来料加工和进料加工）（二）发生固定资产的转让（购销）、租赁关联交易四、本汇算清缴年度发生劳务（服务）关联交易的填写实例……P12-P15五、本汇算清缴年度发生无形资产

3、关联交易的填写实例………P15-P17六、本汇算清缴年度发生融通资金关联交易的填写实例………P17-P21七、本汇算清缴年度持有境外企业股份的填写实例……………P21-P23八、本汇算清缴年度有向境外支付款项的填写实例……………P23-P24九、有关政策摘录（关联关系的认定标准、关联交易的类型、成本分摊协议、关联债资比例计算的相关规定、需要准备同期资料的企业）…………………………………………………………………P24-P27注释：1、“境外”是指中国大陆以外的国家和地区　　　2、本册子中的“向境外支付款项”包括未支付但已列入年度成本费用的金额。28

4、一、本册子的主要政策依据（一）《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发〔2009〕2号）（二）《国家税务总局关于印发<中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表>的通知》（国税发〔2008〕114号）（三）《国家税务总局关于强化跨境关联交易监控和调查的通知》（国税函〔2009〕363号）（四）《关于简化判定中国居民股东控制外国企业所在国实际税负的通知》（国税函〔2008〕37号）　二、本汇算清缴年度无发生关联交易的填写实例（一）无发生关联交易且没有关联方的1、纳税人没有关联方，且不持有境外企业股份和没向境外支付款项的，纸质《企业年度关联业务往来报告

5、表》的表1至表9可报送空白表，但在制作电子申报盘时，表1需录入一条默认记录（见下表），即在“关联方名称、纳税人识别号、地址、法定代表人”栏目中录入“（空）”，“国家（地区）”栏目选择“中华人民共和国”，关联关系类型选择“01A”。如纳税人采用网上申报方式的，系统将根据纳税人的关联关系选项值自动生成上述表1的默认记录。关联关系表（表一）28关联方名称纳税人识别号国家(地区)地址法定代表人关联关系类型（空）（空）中华人民共和国（空）（空）01A2、纳税人没有关联方和没向境外支付款项，但持有境外企业股份的，纸质《企业年度关联业务往来报告表》的表8需填写

6、，表1至表7以及表9报送空白表。电子申报盘表1的填写要求和实例见上述第1点。表8的填写实例详见本册子“七、本汇算清缴年度持有境外企业股份的填写实例”（实例7）。3、纳税人没有关联方和没持有境外企业股份，但向境外支付了款项的，纸质《企业年度关联业务往来报告表》的表9需填写，表1至表8报送空白表。电子申报盘表1的填写要求和实例见上述第1点。表9的填写实例详见本册子“八、本汇算清缴年度有向境外支付款项的填写实例”（实例8）。（二）无发生关联交易但有关联方的纳税人有关联方的，需填写《企业年度关联业务往来报告表》的表1，表2至表7报送空白表。表8和表9根据

7、是否发生对外投资和对外支付情况确定是否需填写。表1的填写详见实例1；表8和表9的填写详见实例7和实例8。实例1：根据有关税收政策规定的关联关系判定标准（详见本册子第九部分），纳税人有以下11个关联方，应在《关联关系表（表一）》中填报所有关联方。28（1）境外法人香港A公司（A公司直接持有纳税人30％股份）；（2）境内个人张三（张三直接持有纳税人40％股份）；（3）境外法人美国B公司（B公司持有A公司25％股份，注：根据透视原则，视同B公司通过A公司间接持有纳税人30％股份）；（4）境外法人英属维尔京群岛C公司、K公司（K公司分别持有纳税人26％股

8、份和C公司40％股份）；（5）境内法人D公司（纳税人的实收资本为500万人民币，汇算清缴年度向D公司借入资金300万人民币）；（6）境内