企业年度关联业务往来报告表》的填写

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1、广东省国税局《企业年度关联业务往来报告表》填写说明和范例   为了便于纳税人填写《企业年度关联业务往来报告表》，根据现行有关税收法律、法规、政策的规定，我们编写了相关填写说明和范例供参考，但不包括所有关联业务往来情形且不作为法定文件或依据。 2012年4月  目录一、本册子的主要政策依据………………………………………P3二、本汇算清缴年度无发生关联交易的填写范例……………P3-P6（一）无发生关联交易且没有关联方的（二）无发生关联交易但有关联方的三、本汇算清缴年度发生有形资产关联交易的填写范例………P6-P12（一）发生材料、产（商）品的购销关联交易（包括来料加工

2、和进料加工）（二）发生固定资产的转让（购销）、租赁关联交易四、本汇算清缴年度发生劳务（服务）关联交易的填写范例……P12-P15五、本汇算清缴年度发生无形资产关联交易的填写范例………P15-P17六、本汇算清缴年度发生融通资金关联交易的填写范例………P17-P21七、本汇算清缴年度持有境外企业股份的填写范例……………P21-P23八、本汇算清缴年度有向境外支付款项的填写范例……………P23-P24九、有关政策摘录（关联关系的认定标准、关联交易的类型、成本分摊协议、关联债资比例计算的相关规定、需要准备同期资料的企业）…………………………………………………………………

3、P24-P27注释：1、“境外”是指中国大陆以外的国家和地区2、本册子中的“向境外支付款项”包括未支付但已列入年度成本费用的金额。  一、本册子的主要政策依据 （一）《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发〔2009〕2号）（二）《国家税务总局关于印发<中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表>的通知》（国税发〔2008〕114号）（三）《国家税务总局关于强化跨境关联交易监控和调查的通知》（国税函〔2009〕363号）（四）《关于简化判定中国居民股东控制外国企业所在国实际税负的通知》（国税函〔2008〕37号）（五）《关于明确企业关联业务往来申报表报送及填写要求的

4、通知》（穗国税发〔2010〕93号）二、本汇算清缴年度无发生关联交易的填写范例（一）无发生关联交易且没有关联方的1、纳税人没有关联方，且不持有境外企业股份和没向境外支付款项的，纸质《企业年度关联业务往来报告表》的表1至表9可报送空白表，但在制作电子申报盘时，表1需录入一条默认记录（见下表），即在“关联方名称、纳税人识别号、地址、法定代表人”栏目中录入“（空）”，“国家（地区）”栏目选择“中华人民共和国”，关联关系类型选择“01A”。如纳税人采用网上申报方式的，系统将根据纳税人的关联关系选项值自动生成上述表1的默认记录。关联关系表（表一）注：最右边内容：关联关系类型

5、：O1A2、纳税人没有关联方和没向境外支付款项，但持有境外企业股份的，纸质《企业年度关联业务往来报告表》的表8需填写，表1至表7以及表9报送空白表。电子申报盘表1的填写要求和范例见上述第1点。表8的填写范例详见本册子“七、本汇算清缴年度持有境外企业股份的填写范例”（范例7）。3、纳税人没有关联方和没持有境外企业股份，但向境外支付了款项的，纸质《企业年度关联业务往来报告表》的表9需填写，表1至表8报送空白表。电子申报盘表1的填写要求和范例见上述第1点。表9的填写范例详见本册子“八、本汇算清缴年度有向境外支付款项的填写范例”（范例8）。（二）无发生关联交易但有关联方的

6、纳税人有关联方的，需填写《企业年度关联业务往来报告表》的表1，表2至表7报送空白表。表8和表9根据是否发生对外投资和对外支付情况确定是否需填写。表1的填写详见范例1；表8和表9的填写详见范例7和范例8。范例1：根据有关税收政策规定的关联关系判定标准（详见本册子第九部分），纳税人有以下11个关联方，应在《关联关系表（表一）》中填报所有关联方。（1）境外法人香港A公司（A公司直接持有纳税人30％股份）；（2）境内个人张三（张三直接持有纳税人40％股份）；（3）境外法人美国B公司（B公司持有A公司25％股份，注：根据透视原则，视同B公司通过A公司间接持有纳税人30％股份

7、）；（4）境外法人英属维尔京群岛C公司、K公司（K公司分别持有纳税人26％股份和C公司40％股份）；（5）境内法人D公司（纳税人的实收资本为500万人民币，汇算清缴年度向D公司借入资金300万人民币）；（6）境内法人E公司（纳税人和E公司半数以上的高级管理人员均为M公司委派）；（7）境外法人美国F公司（纳税人有一名可以控制董事会的董事会高级成员，例如执行董事，由F公司委派）（8）境外法人香港G公司（纳税人的董事长同时兼任G公司的董事长）（9）境外法人香港H公司（纳税人的经营活动必须由H公司提供商标使用权、专有技术使用权才能正常进行）（10）境外法人香港I公司（I公

8、司对纳税人