2009年度所得税汇缴鉴证报告质量检查工作底稿.doc

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1、2009年度所得税汇缴鉴证报告质量检查工作底稿检查项目：受查业务概况一、受查业务概况（一）被检查事务所名称：（二）鉴证报告报备号：（三）报告日期：（四）签字注册税务师：（五）业务收费：二、委托客户概况（一）单位名称：（二）经济性质：（三）注册资本：（四）所得税征收方式：（五）主营业务收入：（六）审查调整情况：1.利润总额：2.审查调增应纳税所得额：3.审查调减应纳税所得额：4.调整后申报的应纳税所得额：72009年度所得税汇缴鉴证报告质量检查工作底稿（适用于查账征收的内外资企业）检查内容存在问题得分一、鉴证报告规范性（

2、15分）㈠、主体报告规范性（5分）1、鉴证报告的封面及内容是否采用规定的统一格式（1分）2、鉴证报告封面两名注册税务师姓名与报告内的签名是否一致（1分）3、报告内容是否完整（3分）（二）、附件规范性（10分）1、附件是否完整（2分）2、是否按规定的格式编制纳税申报表（2分）3、是否按规定的格式编制关联业务往来报告表（1分）4、审核事项说明内容是否完整，相关项目是否与鉴证报告、纳税申报表及审核记录相符（5分）合计检查记录及结论（其他需要特别说明的问题）：填报人：复核人：编制日期：72009年度所得税汇缴鉴证报告质量检查工

3、作底稿（适用于查账征收的内外资企业）检查内容存在问题得分二、工作底稿编制规范（85分）㈠、整体规范性（4分）1、是否按规定编制工作底稿，编制是否规范、清晰（2分）2、装订整齐、编排合理、保管良好（2分）㈡、综合类工作底稿（15分）1、初步业务活动工作底稿（3分）①是否索取被鉴证单位已审审计报告或未审会计报表（1分）②业务承接/保持评价表（1分）③签订业务约定书（1分）2、风险评估工作底稿（3分）①是否编制企业内部控制制度调查问卷（1分）②是否编制风险评估结果汇总表（1分）③是否编制总体鉴定计划（1分）3、其他项目工作底

4、稿（2分）①期后事项（1分）②是否向企业提供资料清单，索取审核所需资料（1分）4、业务完成阶段工作底稿（7分）①是否索取管理层声明书（1分）②是否编制与治理层的沟通函（或客户交换意见书），与客户沟通鉴证意见的类型、涉税鉴证调整项目并签字确认（1分）③是否编制鉴证总结（1分）④是否编制业务复核核对表（2分）7⑤鉴证结论是否有充分、适当的证据支持（2分）㈢、会计核算类工作底稿（30分）1、资产项目审查（6分）（1）货币资金的审核（2）存货的审核（3）短、长期投资的审核（执行新准则企业：交易性投资、持有到期投资、长期股权投资

5、等的审核）（4）应收、预付款项的审核（5）固定资产的审核（6）无形资产的审核（7）其他长期资产的审核（执行新准则企业还包括投资性房地产、生物资产等的审核）（8）其他的审核2、负债类科目审核（6分）（1）短、长期借款的审核（2））应付、预收款项的审核（3）其他应付款的审核（4）应付工资、应付福利费用的审核（执行新准则企业：应付职工薪酬的审核）（5）应交税金的审核（6）预提费用、预计负债的审核（7）长期应付款的审核（8）其他的审核3、所有者权益项目审核（3分）（1）实收资本的审核（2）资本公积的审核（3）盈余公积的审核（4

6、）未分配利润的审核4、收入项目审核（5分）（1）主营业务收入审核及变动分析（2）主营业务收入截止性测试（3）其他业务收入、投资收益、补贴收入、营业外收入审核7（4）、公允价值变动收益审核（执行新准则企业专用）5、成本项目审查（5分）（1）主营业务成本审核及变动分析（2）主营业务成本表（倒扎表）审核（3）制造费用审核及变动分析（4）其他业务成本、主营业务税金及附加审核6、费用项目审查（5分）（1）营业费用审核及变动分析（2）管理费用审核及变动分析（3）财务费用审核（4）营业外支出审核（5）资产减值损失审核（执行新准则企业

7、专用）㈣、企业所得税纳税申报审核（36分）1、企业所得税纳税申报审定表（1分）2、收入明细审定表（1分）3、成本明细审定表（1分）4、纳税调整项目明细表审定表（25分）⑴收入类调整项目的审核①视同销售收入、成本审核②不符合税收规定的销售折扣和折让审核③按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益的审核（执行新会计会计准则的企业专用）④特殊重组的审核（执行新会计会计准则的企业专用）⑤一般重组的审核（执行新会计会计准则的企业专用）⑥公允价值变动净收益的审核（执行新会计会计准则的企业专用）⑦其他收入类调整项目审核7⑵扣

8、除类调整项目的审核①工资薪金和三项经费支出审核②业务招待费的审核③捐赠、赞助支出的审核④利息支出的审核⑤罚金、罚款、被没财物的损失、税收滞纳金审核⑥各类基本社会保障性缴款的审核⑦与取得收入无关的支出审核⑧不合法票据支出审核⑨⑨租金支出的审核⑩广告费和业务宣传费跨年度纳税纳税调整表审核⑾其他扣除类调整项目的审核⑶资产类调整项目的审核