我国商业银行内部控制信息披露分析

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1、中图分类号：密级：公开学科分类号：论文编号：37_020204_1045632015000135_LW硕士学位论文我国商业银行内部控制信息披露研究作者姓名：马辉申请学位级别：经济学硕士指导教师姓名：黄方亮职称：教授学科专业：金融学研究方向：商业银行学习时间：自2012年9月1日起至2015年6月30日止学位授予单位：山东财经大学学位授予日期：2015年6月山东财经大学学位论文独创性声明本人声明所呈交的学位论文是我个人在导师指导下进行研究工作及取得的研究成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也

2、不包含为获得山东财经大学或其它教育机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。学位论文作者签名：日期：年月日山东财经大学学位论文使用授权声明本人完全同意山东财经大学有权使用本学位论文（包括但不限于其印刷版和电子版），使用方式包括但不限于：保留学位论文，按规定向国家有关部门（机构）送交学位论文，以学术交流为目的赠送和交换学位论文，允许学位论文被查阅、借阅和复印，将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，采用影印、缩印或其他复制手段保存学位论文。保密学位论文在解密后的使用授权同上

3、。学位论文作者签名：日期：年月日指导教师签名：日期：年月日摘要摘要自20世纪90年代以来，国内外银行业发生的风险事件已不鲜见，诸如英国巴林银行、法国兴业银行的危机更是令世界震惊。巴塞尔银行监管委员会关于商业银行风险事件的调查结论显示，内部控制失效是主要原因。在我国，由于历史文化的原因，金融体系中的银行业占有重要地位。正是由于银行业在国家金融稳定中所起到的决定性作用，银行业经营的安全性、流动性是极为重要的。为了充分保障银行业安全、稳定的发展，健全的内部控制和充分的内部控制信息披露不可或缺，且在要求上要比一般企业更为严格。银行业内部控制的建设、执行和监督

4、评价情况只能通过公开信息披露的渠道来被公众监督和衡量。通过银行业的内部控制信息披露，国家政府、银行业监管部门、债权人（含存款人）、投资者等社会公众可以了解银行业内部控制的建设与实施效果，以及银行业内部控制中存在的缺陷或问题，从而对银行业内部控制的优劣做出判断或评价，进而指导利益相关方采取下一步的措施。同时，透明的内部控制信息披露也可以督促银行自身不断完善内部控制的建设与实施，不断提高风险管控能力，促进其在安全、稳定的环境中实现各项内部控制目标。基于商业银行内部控制信息披露的重要意义，本文选取我国45家商业银行最新的年报资料作为研究对象，运用内容分析法

5、、描述统计法、多元线性回归模型等方法对其进行实证分析。通过对样本银行内部控制信息披露现状及其影响因素的研究，本文得出以下结论：通过现状分析发现，我国商业银行披露内部控制信息的载体逐步集中于内部控制评价报告、内部控制审计报告、年报中内部控制章节以及社会责任报告等，在披露内容上，强制性披露信息表现好于自愿性披露信息，对内部控制措施要素和信息与反馈要素的披露情况较差；通过影响因素实证分析发现，国内上市情况、独立董事占比和审计委员会会议次数对于样本银行内部控制信息披露水平有显著正向影响，而资产总额、资产质量以及盈利能力等因素无显著影响。本文结合研究结论提出相

6、应改进建议：从银行内部来讲，应重点加强公司治理中内部控制监督体系的建设，并制定强制性措施保障监督体系的运行；从银行外部来讲，资本市场可适时开发中小商业银行专版，让更多符合条件的中小商业银行上市，使其能够受到更加严格和透明的市场监管。关键词：商业银行；内部控制；信息披露；影响因素i我国商业银行内部控制信息披露研究AbstractSincethe1990s,theriskeventsofdomesticandinternationalbankshavebeencommon.TherisksofBaringsbankandtheindustrialbank

7、wereshockedintheworld.TheresearchonthecommercialbankriskeventsbytheBaselCommitteeshowedthatthemainreasonwasthefailureofinternalcontrol.InChina,forthereasonofhistoryculture,thebankingoccupiedanimportantpositioninthefinancialsystem.BecausethebankingplayedandecisiveroleintheChines

8、efinancialstability,thesafetyandliquidityofbankswasver