完善我国小微企业税收优惠法律制度的对策分析

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1、万方数据摘要本文从小微企业的界定开始，对小微企业相关概念和现行的小微企业税收优惠法律制度的内容进行了系统梳理。在此基础上，通过对小微企业税收优惠法律制度内容的分析，归纳出了目前我国小微企业税收优惠法律制度存在的问题。问题主要表现在四方面：一是现行的小微企业税收优惠法律制度立法主体不统一，立法层级低。二是现行的税收优惠内容单薄、方式单一、未体现地区差异。三是在小微企业界定方面，各税种各自为政，没有统一标准。四是在税收优惠执行比较混乱。从世界范围来看，美国、日本等国家和地区在小微企业税收优惠方面的研究都早于我国，结合其他国家及地区在小微企业税收优惠法律制度方面的经验和启示，本文提出了关

2、于完善我国小微企业税收优惠法律制度的几点对策，包括：明确税收优惠立法权主体，提高法律层级；税收优惠应有助于经济均衡发展；加强税收优惠的实体法制建设和程序法制建设；完善税收优惠执法的配套措施。本文创新之处表现在以小微企业为研究范围，过去对税收优惠方面的研究，多是从企业整体或中小企业为研究范围。小微企业本身是近几年出现的新概念和热点，本文将研究的范围设定为小微企业，研究范围缩小了，研究深度加深了，同时也更加具有现实意义。目前关于小微企业税收优惠方面的研究，以经济学和管理学角度居多，以法律视角研究的较少。本文以小微企业税收优惠法律内容为基础，侧重对相关法律应用中的问题进行分析，并提出完善

3、建议。过去关于小微企业税收优惠相关法律的研究，多是从理论方面进行的分析，本文作者多年从事税收优惠管理工作，对小微企业税收优惠相关法律的实施方面有很多实践经验，为本文的研究工作提供了很多数据和实例支持。关键词：小微企业，税收优惠，税收公平，产业政策万方数据AbstractStartingfromthedefinitiononsmallandmicroenterprises(SMEs)，thispaperanalyzessystematicstreamliningonitsrelevantconceptandthecontentsofprevailinglegalsystemontax

4、preferenceforSMEs．Onsuchbasis，itconcludedproblemsexistinginlegalsystemontaxpreferenceforChineseSMEsatpresentviaanalysis．Theproblemsaremainlyrepresentedinfouraspecm：1．ThelegislativesubjectoflegalsystemontaxpreferencesforSMEsisdisunitedwithlowlegislationlevel；2．Prevailingtaxpreferencefailedtoemb

5、odyregionaldifferenceandtheaccreditationstandardissingle，thusnaturaldisadvantagesexistineconomicallyundevelopedregions；3．TaxcategoriesarefragmentedinthedefinitiononSMEswithoutunifiedstandard；4．Deficiencyofunifiedrulesandregulationsintaxpreferenceimplementationprocedure，andtheexecutionofvarious

6、regionsareindisorder．Seenfromworldscope，SMEisanenterprisetypesupportedinprioritybyvariouscountries．TheresearchesofcountriesandregionssuchasAmericaandJapanontaxpreferenceforSMEsareearlythanthatofChina．Combiningwi也theexperienceandenlightenmentofothercountriesandregionsinlegalsystemontaxpreferenc

7、eforSMEs，thispaperproposedcountermeasuresforitsperfection，includingidentifyinglegislativerightsubjectoftaxpreference，improvinglegallevel；taxpreferencelawsonSMEsshouldbemoresystematictoavoidfragmentedtaxcategories．andmoredetailedrulessho