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1、我国小微企业税收政策现状及其完善 促进小微企业的健康发展，需要进一步完善现行小微企业税收政策，下面是小编搜集整理的一篇探究我国小微企业税收政策的论文范文，供大家阅读查看。 前言 通常来讲,小微企业是除大中型企业以外的各类小型、微型企业的统称;在我国,个体工商户被视作小型微型企业.截至2013年底,我国共有5606.16万户小微企业(其中个体工商户4436.29万户),为数众多的小微企业创造了60%的国内生产总值、50%的税收、80%的就业岗位,吸纳了1.5亿人口就业.小微企业已成为我国经济社会体系中的重要力量,
2、在推动经济社会发展、增加就业、活跃市场、促进创新等方面发挥了不可替代的重要作用. 然而,由于小微企业规模小、产品单一、经营分散、竞争力弱等原因,在市场中持续发展能力弱、抗冲击能力弱,因而政府通过各种政策手段对小微企业提供相应的帮助与扶持是必要的.近年来,我国加大了对小微企业的扶持力度,出台了包括税收政策在内的若干政策手段扶持小微企业的发展.税收政策对于帮助小微企业抵御经济危机冲击、渡过经营难关,以及扶持其发展起到了一定的作用,但仍显不足,存在进一步改进与完善的空间. 一、我国小微企业税收政策及其问题 全面分析我
3、国现行扶持小微企业发展的税收政策,大体可以归纳为三个方面的优惠政策:一是减轻小微企业税收负担与涉税负担;二是帮助小微企业筹资、融资;三是促进小微企业科技进步.近期,我国再次根据小微企业的实际情况,出台了新的小微企业所得税优惠政策,扩大了优惠覆盖面,简化了业务办理流程,强化优惠政策的落地效应;在降低小规模纳税人征收率,提高流转税起征点及适用范围的基础上,简并和统一增值税征收率,对于特定增值税一般纳税人中小微企业的税负也将进一步降低.政策及其实施措施的进一步完善将有助于充分发挥税收政策促进小微企业发展的作用. 总体来看
4、,现行小微企业税收政策着力于小微企业经营活动的主要关节点,作用积极而明显,但仍然存在一些不足和缺陷. 1.税收政策缺乏系统规划 我国对小微企业的税收支持政策,多是基于特定时期、特定条件、特定情况的应急性、临时性安排,着重解决小微企业发展中的临时性、特定性困难,尚未能根据小微企业不同于大中企业的特点及其发展规律,从长远发展、持续发展、稳定发展的角度制定全面系统的税收支持政策,未能根据小微企业不同发展阶段制定具有针对性、解决发展阶段特定问题的所得税与流转税相互协调的政策支持体系.政策缺乏系统性和总体规划,从宏观层面对
5、中小企业的发展给予引导的效应不突出.如,一些支持小微企业的税收政策往往规定有截止日期,而并非长期有效,对这些政策是否应当长期有效,缺乏规划.再如,减免小微企业的流转税会增加其收益水平,而在企业所得税和个人所得税政策方面缺少相应的配套措施.在这种情况下其所得税的纳税会增加,是否会抵消流转税的减免效果? 同时,税收政策与其他政策也存在不协调之处,如现行税收法律法规在界定小型企业和微型企业方面与国家的中小企业划型标准并不完全吻合.按照划型标准,同为小微企业,在增值税、企业所得税等税种的政策适用上存在差异,实际执行中容易产
6、生偏差. 2.税收政策扶持多着力于企业税负的降低,而忽视政策对企业运行机制的影响 我国实行营改增并对小规模纳税人统一执行3%的征收率,这对降低小规模纳税人的增值税负担无疑具有积极作用.但是,对于生产中间产品或提供中间服务的小微企业来说,只能按照征收率由税务部门代开增值税专用发票.在具体业务处理中,销售方的增值税专用发票并不是采取货款加税款的方法来开具,而大多采取付款额一定的情况下以倒挤税款的方式来开具货款和税款.这样,增值税一般纳税人从小规模纳税人处购买货物或劳务无疑会产生高征低扣问题,因而不愿从小规模纳税人处购
7、买货物或劳务,或者采取压低价格的方式来购买小规模纳税人的货物或劳务.这制约了小微企业的发展,也抵消了增值税征收率降低给小微企业带来的好处.而对于新成立的、刚被认定为一般纳税人的小微企业来说,其在当月再次领购增值税专用发票时,需根据第一次的销售额预缴3%的税款,待认证相符后方可抵扣相关税款,这极易造成小微企业在内控管理中资金周期性的不平衡. 3.税收政策侧重减轻企业税负,但力度仍显不足 按现行企业所得税优惠政策,对年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税
8、率缴纳企业所得税.对于企业来说一年只减少10000元以下的税款,相对于过去虽有所提高但力度依然偏小.现行税收政策规定企业当年的亏损可以用以后年度的利润来弥补,这对于那些濒临破产边缘的小微企业来说实际意义不大.小微企业在资产规模、就业人数、收入规模、投资规模、纳税规模等方面都相对较小,在税收减免方面与大企业适用相同的比例,其实际获得的照顾力度并不
