小微企业税收优惠政策效应分析和对策研究

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1、小微企业税收优惠政策效应分析和对策研究黄鹏【内容摘要】随着经济的发展和政策的大力扶持，小微企业已成为经济增长的助推器和社会稳定的调节器，成为国民经济和社会发展中不可或缺的重要力量，与就业、经济增长和社会稳定息息相关。然而，受经济增速放缓、结构调整和国际经济下行因素影响，小微企业的发展受到很大影响。近年来，国家加大了对小微企业的扶持力度，出台了一系列税收优惠政策。本文将从小微企业税收优惠政策取得的效应进行分析，在此基础上提出相关对策。【关键词】小微企业税收优惠政策效应对策小微企业是我国国民经济和社会发展的重要力量，是实体经济的重要支撑。国家

2、工商总局于2014年4月份发布的《全国小微企业发展报告》显示，截至2013年底，全国各类企业总数为1527.84万户。其中，小微企业1169.87万户，占企业总数的76.57%。另据统计，我国小微企业贡献国家税收的50%，其创造产品和价值占国内生产总值总量的60%，并提供了80%的城乡就业岗位。由此可见，小微企业为经济健康、持续、快速增长提供着重要的动力，对构建和谐社会发挥着日益重要的作用。近年来，国家持续加大了对小微企业的扶持力度，出台了一系列税收优惠政策，收到了良好的政策效应。一、小微企业税收优惠政策概况12（一）界定标准小微企业概念

3、的界定来源于《工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业[2011]300号）。文件根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，将中小企业划分为中型、小型、微型三种类型。就工业企业而言，从业人员300人至20人的，且年营业收入2000万元至300万元的为小型企业；从业人员20人以下或营业收入300万元以下的为微型企业。即从业人员300人以下，且年营业收入2000万元以下的均为小微企业。小微企业在税收上的界定来源于《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条列》），

4、与上述小微企业的界定略有不同。按照《实施条例》第九十二条规定，小微企业是指小型微利企业，除了要求从事国家非限制和禁止的行业以外，还包括三个标准。一是资产总额，工业企业资产总额不超过3000万元，其他企业的资产总额不超过1000万元。二是从业人数，工业企业从业人数不超过100人，其他企业从业人数不超过80人。三是税收指标，年度应纳税所得额不超过30万元，符合这三个标准的才是税收上的小微企业。（二）政策概况为扶持小微企业发展，国家实施了“结构性减税”政策，相继出台了一系列税收优惠政策（见表一）。12表一：小微企业税收优惠政策税种政策来源具体税

5、收优惠政策增值税《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税[2013]52号）为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税。营业税《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税[2013]52号）为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自2013年8月1日起，对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。企业所得税《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国

6、主席令第63号）符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税[2011]117号）一、自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。二、本通知所称小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，以及相关税收政策规定的小型微利企业。《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税[2014]34号）自2014年1月1日

7、至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。印花税《财政部国家税务总局关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知》（财税[2011]105号）经国务院批准，为鼓励金融机构对小型、微型企业提供金融支持，促进小型、微型企业发展，自2011年11月1日起至2014年10月31日止，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。上述小型、微型企业的认定，按照《工业和信息化部国家统计局国家发展和改革委员会财政部关于印发中小企业划

8、型标准规定的通知》（工信部联企业[2011]300号）的有关规定执行。除上述针对小微企业的税收优惠政策外，我国还出台了一系列改善小微企业发展环境的税收优惠政策（见表二）12表二：改善小微企业发