论快速消费品企业的内部控制

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1、●黄霞(¨20254碍)论快速消费品企业的内部控制企业所有制分布如上图(其中国有股份：8，民营4个，外商独资企业12个，合资企业11个，合作企业3个)表1．1内部控制效果调查汇总统计表效果分类效果很好效果还可以有一定效果不是完全无完全无效果效果得分区间(100，751(75，50】(50，25】(25，0】0企业数量49753说明：1．完全无效果的3个企业中：2家国营企业，1家民营2．效果很好的4家均为外商独资企业根据调查结果，归纳内部控制实施效果不理想的主要原因(前5位的)为：1．内部控制的设计不尽合理(18个)2．内部控制的实施不到

2、位(12个)3．控制活动不力，白查和抽查不能到位(12个)4．内控人员配备不够合理(10个)5．责权不对等。(9个)具体将在第三篇中结合具体案例展开。上列的调查结果虽然只是快速消费品行业中的一个片断，但从另一个侧面也反映出我国内部控制执行层面的现状。1．1．3研究的实际意义对于一个现实经济环境中运行的企业个体，无论是快速消费品企业，还是耐用消费品企业或是其他行业的企业，有效的内部控制，不但可以规范企业的管5●论快速消费品企业的内部控翻理，提高运营的效率，而且为企业的健康成长提供了有效的保证．外国大公司到中国来办分公司，几年后一般都能壮大

3、起来，但中国大公司在全国各地办分公司，几年后许多分公司的经理都跑掉了一他们利用自己的权力与总公司的营业网络早就做大了自己的生意【2】。同样的起点，截然不同的结果，原因很多，职业经理人的职业操守是问题之一，但是外国公司相对中国公司有效推行的内部控制制度应该是其中最根本的原因了。假定，一个企业发展到一定阶段和一定的规模，除了上市别无更好的选择，根据公司的具体情况，选择的美国上市，那么，符合相关规定并行之有效的内部控制就是必要条件了。《萨班斯一奥克斯利法案》适用所有在美国证券交易委员会(sEc)备案的公司，包括在美国注册的上市公司和在外国注册

4、而在美国上市的公司，都必须符合该法案的要求。对于已经在美国上市的公司(比方我国内的中国联通，中石油，中石化等)，当然是采取积极的措旌应对该法案的要求；对拟在美国上市的企业要充分了解该法案对上市的重大影响，这将对上市的时间表产生重大的影响。本文将在第四部分中对总之，企业的成长离不开高效的内部控制，离我们日常生活感觉很近的快速消费品企业也不例外。1．2论文的主要结构借鉴国内内部控制理论和法案在内部控制方面的改革，然后把两者结合起来，通过分析国内快速消费品企业的实际事件，在正面阐述其内部控制实施效果前提下，提出适合我国国情，如何借鉴法案的建议

5、。首先归纳了内部控制的相关理论，包括内部控制演变，我国对内部控制的规定和中美两国关于内部控制的概念和审核指导意见比较；其次分析了涉及内部控制主要内容和法案在美国的实践，最后根掘具体案例分析快速消费品企业的现状，并提出建议。写作框架全文共四部分：第一部分引言明确选题动机，表明研究的理论和实际意义第二部分文献综述。目的是对国内外相关理论界的研究成果作比较充分的了解，确定论文的研究方向，第三部分转型经济制度背景分析以及快速消费品企业内部控制的理论意义，我国内部控制在新经济条件下的现状做比较具体的叙述。第四部分快速消费品企业内部控制的实践应用。

6、通过具体内控案例分析，引出思考。一共引入7个快速消费品行业的内控典型小案例，这7个案例6●论快速消费品企业的内部控髑来自不同的企业，分属不同的控制循环．第四部分小结对当前快速消费品行业的内部控制的现状作一评价，并对如何有效地设计，执行内部控制提出自己的建议。第1章注【1)企业内部控制的现状与对策研究一(竹-．zctclc．com／lnfo／content．asp)(2)张维迎一中山大学岭南学院的。岭南财经论坛”7黄霞(042025468)论快速消费品企业的内部控制2文献综述2．1目前国内专家对内部控制的主要观点笔者先以“内部控制”为关键

7、词，在“中国期刊网”对2000至2005年的相关文章进行检索，共检索到文章4023篇，年份文章分布如下图所示：图2．1由图中曲线不难发现，对“内部控制”的相关研究呈逐年上升的趋势，说明理论界对此问题的关注程度在不断上升。再以“内部控制”为关键词，对2000年至2005年的《会计之友》，《审计研究》《会计研究》，《财务与会计》，《财会月刊》，共5种会计类核心期刊作相关搜索，共检索到相关文章共161篇，分布如下图图2．2对些文章进行了归纳，发现作者分布基本是业内的会计名家，在一定程度上体现了中国目前内部控制研究的最新成果。8●论快速消费品企

8、业的内部控镧经过对所搜索到的文章进行分类和整理，分类的依据为控制理论与内部控制的实践与应用，发现共有21篇是关于“控制理论”的，其余均为关于“实践与应用”．表明最近业界对内部控制实践的问题研究极为关注。下面