论企业的内部控制

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1、论企业的内部控制内容摘要：在市场竞争日趋激烈的当今社会，企业要生存、发展已离不开内部控制。建立完善的内部管理控制制度和内部财务控制制度对企业既有防错防弊，又有促进经营管理效果的作用；能起到事前预防、事中、事后及时发现工作漏洞。强调以人为本，要求企业内部控制要充分发挥人的作用，依靠提高人的综合素质、道德水准和法规意识，充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，从而达到内部控制的最佳效果。目前我国许多企业对内部控制的认识还只是局限在制订内部控制制度和内部控制结构阶段，甚至有些企业认为内部控制就是内部监督，这种观念是大错特错的。关键词：内部控制；必要性；原则

2、；要点；难点１５目录1.内部控制的含义３2.内部控制的基本结构５2.1.控制环境。５2.2.会计系统。５2.3.控制程序。６3.企业建立内部控制制度的必要性４4.加强内部控制制度应规范的主要内容６4.1.明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法。６4.2.明确资产记录与保管的分工。６4.3.保证会计凭证和会计记录的完整性和正确性。７4.4.明确规定建立财产清查盘点制度。７4.5.明确规定计算机财务管理系统操作权限和控制方法。７5.建立财务内部控制的原则７5.1.合法性原则７5.2.整体性原则８5.3.针对性原则８5.4.一贯性原则８5.5.适应性原则８5.

3、6.经济性原则９5.7.适用性原则９5.8.发展性原则９6.内部控制体系控制的要点９6.1.明确管理职责、纵向与横向的监督关系；１０6.2.职责分工，权利分割，相互制约；１０6.3.交易授权，建立恰当的审批手续；１０6.4.设计并使用适当的凭证和记录；１０6.5.资产接触与记录使用的授权；１０6.6.资产和记录的保管制度；１０6.7.独立稽核，例行的复核与自动的查对；１０6.8.制订和执行恰当的会计方法和程序；１０6.9.工作轮换；１０6.10.独立检查，包括外部和内部审计等。１０7.实现企业内部控制管理，必须解决好以下四大难点１０7.1.如何把握授权的度１１

4、7.2.如何提高被控对象的受控度１１7.3.如何提升规范控制程度１２7.4.如何提高控制人员的熟练程度１２8.关于企业内部控制制度的几点思考错误！未定义书签。8.1.控与被控是需要永远协调的一对矛盾。１２8.2.控面与控点是值得研究的课题。１３8.3.控制与创新要相依相伴。１３9.参考文献：１５１５1.总论内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是衡量现代企业管理的重要标志和手段。在信息产业已经发达的社会，不断完善企业内部控制制度，对于防范舞弊，减少损失，提高资本的再生能力具有积极的意义。单位内部会计监督的执行，靠的就是内部控制。1.1.内部控制的含义内部控制

5、是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化和系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。内部控制按其控制的目的不同，可以分为会计控制和管理控制。会计控制是与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制；管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动的经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。会计控制与管理控制并不是相互排斥、互不相容的，有些控制措施既可以用于会计控制，也可用于管理控制。内部控制的目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。其主要作用：一是有助

6、于管理层实现经营方针和目标；二是保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失；三是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。除此之外，保证单位内财务活动的合法性也是内部控制的目标。１５良好的内部控制虽然能够达到上述目标，但无论内部控制的设计和运行多么完善，它都无法消除其本身所固有的局限。这种局限性也必须明了并加预防。主要表现为：（1）受成本效益原则的局限；（2）如果负有不同责任的职员忽视控制程序、错误判断、甚至相互勾结、内外串通舞弊等，往往导致内部控制失灵；（3）管理人员滥用职权，逾越控制，对设置或实施的内部控制不予理睬，也会使建立的内部控制形同虚设；（4

7、）执行人员的实际动作水平出现理解错误、判断失误、曲解指令等人为因素都会导致内部控制失效；（5）内部控制系统应按企业的经营管理与发展变化而及时进行修订与调整，避免滞后的制度限制企业的发展。1.1.企业建立内部控制制度的必要性企业内部控制制度划分为内部管理控制制度与内部财务控制制度两大类。内部管理控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性没有直接影响的内部控制。例如，企业单位的内部人事管理、技术管理等，就属于内部管理控制。内部财务控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性有直接影响的内部控制。例如，由无权经管现金和签发支票的第三者每月编制银

8、行存款调节表，就是一种内部财务控制，通