持续经营不确定性与其行业差异对审计意见影响的实证分析

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1、湖南大学学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。作者签名：之芳日期：)m年么月，汐日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权湖南大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数

2、据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。本学位论文属于1、保密口，在年解密后适用本授权书。2、不保密囱。(请在以上相应方框内打“√”)日期：弘／2年多月／p日日期：功脏年∥月肜日：：奄．>§’＼弋≮砖：持续经营不确定性及其行业差异对审汁意见影响的实证研究摘要在市场竞争同益加剧的形势下，企业的持续经营能力潜在的不确定性不断增加，导致企业运用持续经营假设的合理性受到了挑战。同时，不同的企业所处的行业不同，其持续经营不确定性也会存在着差异，而注册会计师审计是基于财务报表的审计，注册会计师未能及时察觉被审计单位的持续经营问题

3、而出具了不恰当的审计意见，就会导致审计风险的增加。因此，对持续经营假设运用的合理性给出合理评价并出具恰当的审计意见，有助于降低审计风险，为注册会计师审计提供有价值的辅助决策信息。由于财务特征能够综合反映企业各方面的信息，因此，本文将财务特征作为研究持续经营不确定性的主要方面。将财务特征的含义拓展为财务比率本身、财务比率的变化趋势和财务比率的行业标准化率。首先，从理论上分析了持续经营不确定性的财务特征及其行业差异与审计意见的关系。重点分析了房地产业、制造业和信息技术业的持续经营不确定性的财务特征及其对审计意见的影响。然后，选择2003年．2010年

4、沪深两市A股上市公司为样本，通过描述性统计、非参数检验及逻辑回归分析，建立了持续经营审计意见模型，并分别建立了房地产业、信息技术业和制造业的持续经营不确定性对审计意见影响的模型。研究发现，本文所选财务变量中，资产负债率变化率、总资产净利率变化率、财务杠杆变化率、流动比率行业标谁化率和经营杠杆的行业标准化率对持续经营审计意见具有显著影响；被审计单位所处行业不同，持续经营不确定性存在显著差异。最后，提出了加强事务所行业专门化和对关键性财务比率分析等建议。关键词：持续经营不确定性；财务特征；行业差异；审计意见一．-_!：．、·?—_⋯·，’‘，’‘0·

5、-、々坝lj学位沦史Abstract0wingto【llc111arketcompetitionincreasinglyintensifying，sotheenterprise’spotentialuncertaintyofabilitytogoing—onisincreasingceaselesslyastocausetheuseofgoing—concernassumptionchallenged．Atthesametime，difkrententerprisesareindif托rentindustrybackground，thereare

6、dif琵rencesaboutthecapacityofgoing-concernbetweendifferententerprisesbecauseoftheindustrydiff色rences．ButtheCPAauditingisonbaseofstatements，ifCPAfailedtodetectthegoing—concernproblem，itwillleadtoincreaseauditrisk．Therefore，toassessthereasonableoftheauditedunits’going-concernass

7、umptionandissuereasonableauditopinion，ithelpstoreducetheauditrisksoastosupplysubsidiaryinformationforCPAauditing．Inthispaper，wemainlystudiedonthennancialcharacteristicsthatcanreflecta11aspectsofenterpriseinfbrmationtoanalyzegoing-concernuncertinty．Weexpandedthemeaningofnnanci

8、alcharacteristicstofinancialratiosforitselCflnancialchanging—ratioan