【硕士论文】德州市税收收入与经济增长相关性研究.pdf

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1、德州市税收收入与经济增长相关性研究摘要作为经济增长的重要影响因素和主要后果，税收收入的增长一直备受关注，其中税收收入增长与经济增长的相互关系一直是理论界争议的主要问题之一。具体到我国现实而言，自1994年税制改革以来，税收收入持续较快的增长，为经济建设和社会发展提供了重要的财力保障。然而，目前在税收增长与经济增长的关系在理论上、观念上和实践上仍然存在一些分歧、误解和混乱，有必要按照税收增长与经济增长关系的原理，分析税收收入超经济增长诸因素，探索经济发展与税收增长的规律，对于确保税收收入持续、合理、稳定地增长不仅具有理论意义，更具有重大的现实意义。在上述理

2、论和实践背景下，税收收入与经济增长关系问题一直是财政税收领域和政府有关部门关注的焦点问题之一，对此也有大量的实证研究。但是这些研究大多以中国或者某种类型的经济体作为研究样本，很少专门对一个地区开展实证分析，从而比较缺乏这方面实证经验的提供。本文试图在此方面做出努力，以德州市为个案，实证研究地方经济增长和税收收入之间的内在关联性。本文主要分为四个部分，首先介绍了税收与经济增长的一般理论，包括税收与经济增长的涵义、本质、特点及二者关系的理论分析及模型介绍等；第二部分对德州市1994-2007年十四年间的经济运行情况进行了实证分析，选用了增长速率、增长弹性、税

3、负等各项指标对德州市税收、GDP、及可税GDP做了深入分析，结果表明，德州市的经济发展虽然在短期内波动较大，稳定性较差，但是长期来看，经济增长与税收的增长还是相符合的，合理的；在第二部分的基础上，第三部分对德州市的税收收入与经济增长的相关性进行研究，利用这十四年的数据，以回归分析为手段，着重分析了德州市税收收入与GDP、可税GDP以及工业增加值与工业增值税、各要素与宏观税负的关系，得出了德州市税收收入与GDP高度相关的结论；最后提出了保持德州市税收与经济增长协调发展的对策建议。针对德州市税收弹性、产业结构、协调性及税收征管等方面存在的问题与障碍，提出了具

4、有可操作性的建议，具体包括：促进德州市产业结构、行业结构、企业规模结构升级，改变税源结构；提高税收征收效率，保证公平，优化税收环境；健全税收收入考核体系，加强监督，提高税收征管质量。德州市的国民经济在经历了上世纪末的低迷之后，如今已经进入快速稳定的发展阶段，作为经济增长最重要的影响因素，从各方面优化税收环境，改善税源结构，促进产业升级，提高税收征管质量，必将对德州市经济的稳定持续发展起到积极的作用。关键词：经济增长；税收收入；税收负担；税源结构；可税GDP德州市税收收入与经济增长相关性研究O引言0．1研究背景与研究目的随着现代社会的不断发展，税收与经济的

5、关系也愈加密切复杂，对这种关系处理的正确与否，不仅加大影响了税收数额的多寡，更是影响经济的兴衰和政权巩固的重要因素，因此已经成为经济学家、社会学家和政治活动家关注的焦点。19世纪末20世纪初，德国经济学家瓦格纳提出了税收的国民经济原则，第一次将税收与国民经济的发展相联系起来。30年代西方国家经历了最严重的经济危机，由此引发了经济学说史上的“凯恩斯革命"。凯恩斯提出的“需求管理"即以财税手段对付经济危机，税收在政府宏观经济调控中的作用开始得到重视。凯恩斯在《通论》中主张“国家必须改变租税体系，限定利率以及其他方法，引导消费倾向"∞。论证了投资乘数理论，提出

6、财政支出对国民收入总量的乘数作用。80年代世界银行经济学家马斯顿通过选择具有可比性的20个国家的经验数据，研究了税收比例的高低对经济增长率的影响，得到了对税收与经济增长之间关系研究具有重要意义的基本结论：低税带来储蓄，投资，劳动投入和创新的较高的实际收益，高的实际收益可以刺激生产要素总供给的更大增加，从而提高了总产出；低税国家提供了财政激励，以使资源从低成果向高成果转移，提高资源利用的总效用；拉弗曲线也说明低税率不一定等于税收的低收入，相反促进了经济的高增长，财政收入增加，使税收与经济发展之间形成良性循环圆。70年代后期，西方发达资本主义国家出现了凯恩斯

7、主义需求管理手段无法解决的问题一“滞胀"，于是供给学派也开始从“供给管理"方面刺激总产出，鉴于税收对供给有很大的负效应，于是税收理论成为其研究核心，其代表人物罗伯茨说：“货币政策首先稳定继而降低通货膨胀，同时减税将创造流动性和对生产的刺激，避免因货币供应速度放慢而导致的经济衰退@。”供应学派最主要的代表人物拉弗所提出著名的拉弗曲线分析了高税率不仅不会使税收收入增加，反而使税收收入减少，该学派进而提出税收制动器效应，认为税收会影响经济增长中要素供给，当对新增收入的刺激不足以弥补这种负效应时，税收就不利于经济增长。新古典经济增长理论中，物资资本是唯一可积累的

8、生产要素，经济的稳态增长率由外生的技术进步率给定，对要素征税只降低了稳态收入水平