上市公司资产减值对盈余管理影响的研究—基于新旧准则中资产减值内容变化

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1、河南大学硕士学位论文上市公司资产减值对盈余管理的影响研究—基于新旧准则中资产减值内容的变化姓名：文秀勤申请学位级别：硕士专业：会计学指导教师：张秀英20070501摘要2006年2月15．日，我国财政部发布了包括《企业会计准则第8号一资产减值》具体准则在内的新企业会计准则体系。资产减值的相关政策是新准则修订的重点。新准则规定，资产减值一经确认，在以后的会计期间不得转回。并要求自2007年1月1日正式实施。以往国内外研究表明，资产减值的计提和转回作为利润的“蓄水池’’，历来是上市公司进行盈余管理操作的重要手段。新会计准则的实施无疑将使这

2、种盈余管理的手段失效。2006年是政策允许资产减值准备转回的最后一年，由此业界普遍推测2006年上市公司将出现大量减值准备转回的动作。本文对我国资产减值会计政策从无到有，从简陋到健全的历史进行了回顾，对新旧准则中资产减值内容的变化做了介绍，在新旧准则下分别分析了资产减值对盈余管理的影响。通过对上市公司中部分样本，其中对2001年亏损、2002年扭亏、2003年再次亏损公司的资产减值情况做横向和纵向比较；对2001年、2002年亏损、2003年盈利公司的资产减值情况做横向和纵向比较。并且对2005年上市公司中选取的样本进行分析，主要选取

3、了2005年摘帽的20家上市公司、新增的22家ST公司和首发新股的13家上市公司进行分析，对于摘帽公司，如果摘帽前利润是负的，利用资产减值的转回就可能使利润变为正的，从而摘掉ST。对于新增ST公司，也可能是因为公司计提了大量的减值准备而导致利润为负。首发新股的公司，公司也有可能利用资产减值使其达到首发条件。本文还选取了2003、2004年亏损，2005年盈利的30家公司作为样本，深入分析了固定资产和无形资产的减值准备计提和转回情况，并结合新准则中一经计提不得转回的规定进行了研究论证。本文主要运用了规范性研究的方法。最后，针对研究结果，

4、对我国资产减值准则的规范、公司治理结构等提出一些建议．关键词：会计准则；资产减值；盈余管理；会计政策ⅡAbstractFeb15th，2006，Minist珂of乳n姐∞聆lcasedthencwC=hi鹏义aooountiⅡgstandardSsystcmforbusi∞sscnt唧ri螂wlIichincludcd1BasicSt趿d捌觚d38’Spcc敝Standards．1kncwstand捌∞．providcsthat也ehpaifcd加sctsw硒∞tall删tulllback∞cc

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