企业内部控制自我评价体系的研究

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1、谨以此论文献给我的父母和恩师——杨凌雁企业内部控制自我评价体系研究摘要21世纪以来，由于内部控制失效造成的重大财务舞弊案件层出不穷。2013年3月8日，一条有关“万福生科造假上市，平安证券承认内控薄弱”的新闻出现在各大财经网站上，平安证券作为万福生科IPO上市的保荐人竟未察觉该企业上市前的财务报表存在严重的收入和利润虚增，涉案金额高达数亿元。平安证券的相关负责人直言是由于公司内部控制环节存在不足造成的，这充分说明平安证券未能及时准确的进行内部控制自我评价，从而造成了这场证券市场的“地震”。实务界频繁爆发的内控失效问题也引起了理论界的高

2、度关注。2008年5月，财政部等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》，并于2010年4月发布了相关的《配套指引》，该指引在一定程度上给企业的内部控制评价指明了方向。但是由于相关的评价指引仅仅给出了一个大致框架，企业在实际操作时仍存在诸多难题。企业内部控制自我评价是完善内部控制制度并保证其有效实施的重要手段，是内部控制的再控制；对及时发现并堵塞控制漏洞，健全内控系统并促进内控目标的实现具有重要意义。要想做好企业内部控制自我评价首先必须建立一个完善的评价体系。本文试图构建这样一个体系，力求为企业内部控制自我评价提供理论支撑和实践指导。

3、本文采用规范性研究方法，研究内容共包括六个部分。第一部分是引言，主要介绍了选题动因、研究意义和可能的创新之处。第二部分是理论基础和文献综述，主要综述了内部控制自我评价的发展历程以及现有的评价模式。第三部分主要介绍了内部控制新五要素论，该理论是在全面疏理内部控制的目标定位和要素细分基础上，借鉴我国的五要素论以及“控制结构”+“企业文化”内部控制要素新二元论提出的，提升了企业文化要素在内部控制中的地位。第四部分通过分析境内外同时上市公司的内部控制自我评价报告，发现了现有评价模式中存在的五大问题。第五部分是全文的重点部分，构建了一个完整的内

4、部控制自我评价体系，该体系包含了评价主体、评价客体、评价模式和评价报告等内容。笔者所设计的目标-要素二维矩阵式评价模式既解决了现存模式的控制目标与控制要素之间的逻辑断层问题，又为企业实际进行内控评价提供了参考。其中有关评价指标的选择，除了参考《企业内部控制基本规范》的基本要素外，还借鉴了南京大学会计与财务研究院课题组定义的高风险要素。而对评价方法的选择，主要运用了基于层次分析法的模糊综合评价法。第六部分对全文进行总结，指出了现有研究的不足并对未来的研究内容进行展望。关键词：内部控制新五要素论评价体系层次分析法AstudyonInter

5、nalControlSelf-AssessmentSystemofEnterpriseAbstractSincethe21stcentury,duetointernalcontrolfailureofmajorfinancialfraudcasesemergeinendlessly.OnMarch8,2013,a"WanFushengfraudlisted,pingansecuritiesadmittedthatinternalcontrolisweak"newsappearinthemajoroffinanceandeconomic

6、swebsite,pingansecuritiesasWanFushengIPOsponsorsdidnotperceivethebusinesslistedbeforethefinancialstatementsthereareseriousinflatedrevenueandprofit,theamountofuptohundredsofmillionsofYuan.Therelevantpersoninchargeofpingan'struthisduetoinadequateinternalcontrollinksexist,

7、thisfullyshowsthatpingansecuritiesfailedtotimelyandaccuratelyfortheinternalcontrolself-assessment,resultinginthesecuritiesmarket"earthquake".Practicefrequentoutbreakofinternalcontrolfailureproblemhascausedhighattentionofinternalcontrolevaluationinthetheoreticalcircle.In

8、May2008,theministryoffinanceandotherfiveministriesandcommissionsjointlyissuedthe"enterpriseinternalcontrolbasi