电子商务环境下增值税法律问题-研究

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1、Hg霸。土上．_jL‘日Ⅱ舌近年来，电子商务己成为国际和国内的热门话题，引起社会各界的广泛关注。电子商务是指通过电子方式进季亍的商务活动。它通过电子方式处理釉传递数据，包括文本、声音和图像。它涉及许多方面的活动，包括货物电予贸易和服务、在线数据传递、电子资金划拨、电子证券交易、电子货运单证、商业拍卖、合作设计和工程、在线资料、公共产品获得。它包括了产品(如消费悬、专门设备等)刹服务(如信息服务、金融幂u法律服务)。Ⅲ经过本世纪初的互联网寒冬之后，全球的互联网经济逐步回暖，特别是近一年多来，以电子商务为核心的网络经济显示出良好的发展态势。根据中国互联网信息中心

2、(CNNIC)2007年1月发布的《第19次中国互联网络发展状况统计报告》，截至2006年底，我国网民人数达到了1．37亿，占中国人口总数的10．5％，北京市网民普及率也首次超过30％。报告同时显示，我国域名总数显著增加，其中，酬域名总数超过180万，与05年购期相比，增长幅度达到64。4％。上网方式的调查结果显示，使用xDSL、CableModem、专线等宽带上网的网民达到10400万人，占网民总数的75．9％。经常在线影视收看及下载(在线电视)、参与网络游戏、溺络购物、网上招聘、网上预订(酒店、票务、挂号等)及网络教育的网民分别达到36．3％、26．6％

3、、23．6％、20．8％、8．6％和14．3％。而全球电子商务交易总额在2004年已经达到了2．7万亿美元，而由于亚太地区的经济高速增长，以及政府对电子裔务市场的垂视，全球经济环境的好转，未来几年全球电子商务市场将迎来高速发展的局面，iResearch预计到2007年全球电子商务市场将会达到8．8万亿美元。阻j电子商务的迅猛发展，一方面促进了全球经济的快速增长，成为税收豹潜在增长源，另～方瑶也由于电子商务主体具有交易主体的可隐匿性、交易物的无形性、交易地点的不确定性以及交易完成的快捷性等基本特点，使电子商务对现行的贸易体制、交易方式、信用体系以及政府管理等方

4、面带来了很多新的问题，它的出现不仅对传统贸易方式和社会经济活动带来了蓠所来有的冲击，也对税收法律制度提出了新的挑战，必须予以高度重视。电子商务税收是一个内容非常广泛的课题，我国的税收制度以流转税为主体，而且作为电子商品的净消费者，电子髓务的迅猛发展会造成我匡流转税的大量流失，因此加强电子商务环境下流转税法律制度的研究对我国更加有意义。而流转税体系中最重要的就是增值税，本文前言就将具体研究电子商务环境下增值税税收法律问题。目前国际上关于关于对电子商务是否征收增值税的问题，主要有观点三种观点，即免税、开征新税种、征收增值税。1．免税美国是主张免税的代表。美国作为

5、电子商务应用面最广、最普及的国家，一直极力倡导电子商务免税政策。1996年11月，美国财政部发表《全球电子商务选择性税收政策》白皮书，这是全球第一份由国家的财政部提出的探讨电子商务税收政策的文件。主要涉及三个原则：第一，制定相关的税收政策和税务管理措施时，应当遵循中性原则，不开征新税或附加税。第二，按照居民税收管辖权征税。第三，避免双重征税。[3】1997年7月1日，美国总统克林顿发布被誉为美国全面进入信息化时代的“独立宣言”——《全球电子商务框架》。在这一文件中，美国政府呼吁世界各国不仅要避免对电子商务做出过份限制，更应尽量帮助和鼓励企业利用互联网进行网上

6、交易。美国政府还提议，世界贸易组织和其他何时的国际组织应宣布，通过互联网提供商品和服务实，互联网是一个免税区。H1凡无形商品通过网络进行交易的，无论是跨国交易和爱是美国内部跨州交易，都应一律免税；有形商品的网上交易，其税赋按照现行税收法律规定办理。1998年10月20日美国国会正式批准网络免税法(IntemetTaxFreedomAct，ITFA)，自1998年起到2001年止，冻结对电子商务课税3年。其内容包括：(1)对“网络接入”不征新税。(2)禁止对电子商务征收复合税。(3)禁止对电子商务征收歧视性税收。(4)法案中还规定筹组临时委员会研究电子商务征税

7、问题。通过法律形式坚决制止对电子商务采取歧视性政策，杜绝不公平的新税种，确保建立对电子商务发展至关重要的统一的、非歧视的税收框架，并确保不影响税务机关公平及传统贸易的发展。踊3由于网络免税法的三年冻结期间即将到来，为避免全国各州及地方政府在该法案实效后，对于网络服务或电子商务的买卖双方，征收离线交易所不征收的歧视性税收或复合税收。众议院于2001年10月16日通过《网络平等课税法))(ItemetTax．DiscriminationAct，ITNDA)，将现在的禁止征税的期问，再延K两年，参议院于同年11月15日通过。哺1然而随着电子商务的热潮不断加温，美国

8、国内对于是否应对电子商务征税的问题，意见越加分歧，同