历史成本和公允价值的比较分析.doc

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1、南京林业大学本科毕业设计（论文）题目：历史成本和公允价值的比较分析学院：经济管理学院专业：会计学号：080502121学生姓名：王斐指导教师：张虎职称：讲师二O一二年五月十六日历史成本和公允价值的比较分析摘要本文通过历史成本和公允价值的定义和各自发展背景及优缺点的分析，结合市场经济多样化的发展，从理论分析和现实应用两个角度比较分析了两种计量属性。认为历史成本由于其特有的运用背景及可核性、可验证性等特点在很长一段时间内仍会是主要会计计量属性。但随着市场环境的复杂化，在知识经济和信息技术的冲击下，历史成本又面临着很大的挑战，

2、公允价值因为其较强的信息相关性将发挥越来越重要的作用。但因为我国市场机制的不够完善，公允价值的全面应用还需要经历一个很长时期，接受经济市场的各种考验不断改进完善。关键词：历史成本；公允价值；计量属性；市场经济HistoricalCostandFairValueComparativeAnalysisAbstractThisarticlethroughthehistoricalcostandthefairvalueofthedefinitionandtheirdevelopmentbackgroundandtheanalys

3、isoftheadvantagesanddisadvantages,combiningwiththedevelopmentofmarketeconomicdiversification,fromthetheoreticalanalysisandpracticalapplicationtwoanglescomparingthetwomeasurementattributes.Thinkthehistoricalcostbecauseoftheirpeculiarusebackgroundandverifypropertie

4、s,itwillbethemajoraccountingmeasurementattributesforalongtime.Butasthemarketenvironmentiscomplicated,intheknowledgeeconomyandundertheimpactofinformationtechnology,thehistoricalcostwillfacegreatchallenges,fairvalueforitsstrongcorrelationbetweentheinformationwillpl

5、aymoreandmoreimportantrole.Butbecauseofthemarketmechanisminourcountryarenotperfect,thewideapplicationoffairvaluewillstilltakealongtime,itwillacceptdifferenttestsofmarketeconomyandthenimproveconstantly.KeyWords:historicalcost；fairvalue；measurementattributes；market

6、economy目录1引言11.1研究背景11.2研究目的和意义11.3概念界定11.4研究内容及思路22文献综述32.1国内研究32.2国外研究43历史成本和公允价值的理论比较分析63.1历史成本63.1.1产生背景63.1.2优势63.1.3不足之处73.2公允价值73.2.1产生背景73.2.2优势83.2.3不足之处83.3双重计量模式选择的可行性分析94历史成本和公允价值的应用比较分析104.1应用比较1：生物资产会计104.2应用比较2：投资性房地产125结论14致谢15参考文献161引言1.1研究背景历史成本

7、和公允价值的选择应用一直备受争论。作为会计计量基石的历史成本计量因为可核性等特点使用至今，但在决策相关性方面仍有不足。上世纪80年代美国2000多家金融机构因从事金融工具交易而陷入财务困境后，历史成本的应用受到了质疑。基于此，国外准则制定机构于90年代后开始考虑存会计准则中引入公允价值计量模式。衍生金融工具的日新月异，使得历史成本会计的确认基础和计量基础发生动摇。因为，衍生金融工具是一种期货合约，从合约的签订到最后的平仓交割都要经历一段时间，在此期间金融工具的价格不断变化，就会带来交易如何确认及计量以及怎样披露等一系列的

8、问题，交易签订就会产生权利和义务，而交易事项尚未发生，自然无历史成本。从会计要反映经济真实看，就应该以公允价值入账，这必然要求改变传统的历史成本计量属性。1.2研究目的和意义会计计量是财务会计的核心，它在财务会计的理论和方法占有重要的地位。长期以来，我国的会计计量是以历史成本为基础的，2006年出台的新会计准则规定以