审计费用和审计质量【外文翻译】

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1、本科毕业论文外文翻译外文文献译文审计费用和审计质量资料来源：会计评论第6/2008期作者：RaniHoitashMarkelevichA.Barragato摘要：木文旨在探讨在2000-2003年期间支付核数师及审计质量的费用之间的关系。木文构建了一个测试审计师独立性的措施。这个措施根植于受风险调整后的审计收费影响的审计师的非独立性，而不是源于从客户收取的费用水平。因为，风险是无法观察到，只能根据客户的规模，复杂性和风险估计异常收费。使用从先前的文献中得出的费用估算模型推导出异常收费。木文采用两个指标,以评估审计质量：从目前的预提费用，现金流量调整可操纵应计利润的绝对值计算有关的回归

2、残差标准差。总费用和所有年份审计代理之间存在着显著负相关。这些结果是为假设提供了强大的佐证。结果（前和后SOX方案）是一致的,经济粘连是审计独立与否的决定因素，而非审计师的声誉。实证检验不完全排除观测到的风险影响的可能性，但木文试图采用其他规格和灵敏度测试。政策制定者应该注意到，目前提供非审计服务的限制可能不足以解决经济结合的问题和其对审计师独立性的影响。在以往的研究，其结果是模棱两可，发现总费用和审计质量两个指标在所有年份（2000-2003年）都符合审计师的经济粘连性而不是审计师对声誉的关注。关键词：审计费，审计，质量・-.、八.、■刖S：审计师的独立性和审计质量得到了监管者，立

3、法者，金融界，报表使用者和研究人员之间的广泛的关注。这次讨论的促进了审计服务市场的戏剧性变化,在20世纪90年代，审计师从他们的审计客户收取大笔审计费用但是不会太严格地执行会计准则。审计师收取的费用，可以以两种方式影响审计质量：高额审计费用的支付可能会提高审计质量。另外，核数师支付了大笔费用，特别是那些有关系的非审计服务，审计师更多经济上依赖他们的客户。这样可能诱发审计师的财政依赖，即变得在审计过程中不愿意失去高利润的收费作出适当查询。相反，对审计失败有着潜在显著的经济成木（迪安基洛，1981;西穆尼克,1984年）。虽然最近的一些研究考查审计和非审计费用和独立性之间的关系，但对审计

4、收费和审计行为之间的关系模棱两可（拉克尔理查森，2004年）。他们也有不同，如收费的组成和客户端的重要性影响审计师的独立性。我们和信，在企业盈利的情况下从企业支付的审计费中能够更好地抓住审计质量和审计师独立性之间的关系。在这方面与金尼和利比（2002）的讨论一致。我们基于其预期的审计费用开发了一个检验审计师独立性的方法，即风险调整后的审计费用，而不是从客户收取的费用水平。因此，我们研究的风险调整后的费用，而不是原始收费。因为这些属性无法观察到，我们进行两个假设,一个是基于客户端的大小，而另一个是基于估计预期或正常支付的审计师的费用。前一个假定更大的平均，公司将要求审计师发挥更大的努力

5、，创造更多的在审计事务所的审计失败事件的声誉。后者一个假定进一步完善审计师，并估计客户之间的经济粘连为前提的审计师预期或正常收取费用。我们使用从先前的文献中的费用估计模型的估算异常收费，不仅公司的规模，而且考虑到其复杂性，风险，和其他因素可能会影响审计师所收取的费用。因此，我们的主要目标是确定是否有较大规模的调整或异常收费。在这项研究中，我们考察2000-2003年期间，审计师收取的费用，并找到调整的费用和异常的总费用。［1］性能调整可操纵应计利润的绝对值。我们专注我们的分析的原因有两个审计师支付的费用总额。首先，论点，即非审计费用，可能会损害审计质量，通过扩展可以应用于收到的所有费

6、用由核数师（Raghunandan等，2003）。第二，因为我们的样本期间跨越时限，在此期间，SEC改变其分类方案披露审计师支付的费用的组成部分，使用总费用，减轻任何潜在的混杂费用披露的影响。我们也进行类似的测试审计和非审计费用类别分成费用总额，并找到一个积极和；［2］审计质量指标都存在显著关联。我们的研究结果（包括前，后SOX）,符合经济的决定性因素影响审计师的审计独立性，而不是审计师的对声誉的关注。但是，我们不能排除其他的可能性。我们对现有文献的研究在儿个方面做了补充和延伸。首先，审计业务收费的翻天覆地的变化，审计师（在最终通过的SOX）所面临的监管和专业环境所消耗的时间期间，审

7、计师和财务报告的质量。其次，与以往的研究相比，其结果是：审计师的独立性和审计质量之间的关系紧密;在许多情况下，不能拒绝零假设没有关联（反映计量测试，缺乏动力），我们发现总费用和审计质量两个指标在所有年份之间的显著关联（2000・2003年），与经济结合的主要决定因素决定审计师的行为。第三，金尼和利比（2002）的建议，我们介绍一种方法来解决客户的重要性对审计师的独立性的影响。这种方法结合使用现有的审计收费研究的预测模型所产生的异常费用的估计。第四，我们对审