非标审计意见与审计师的变更【外文翻译】

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1、本科毕业论文外文翻译外文文献译文标题：非标审计意见与审计师的变更资料•来源:www点istor点org/about/terms点html作者：CheeW.Chow;StevenJ.Rice摘要：木研究着重于对保留审计意见对审计师变更的影响。从美国证监会会注册的随机抽样结果支持企业常常在收到审计师出具的保留审计意见后变更审计师的这个论点。然而，它没有被发现，已收到合格的意见的企业会有组织地变更为先前审核过出具较少保留意见并且具有相应的报酬的审计事务所。此外，少量的研究结果表明，那些更换审计师的获得被保留审计意见的企业使得随后无法获得更多的清洁审计意见。大型的审计案例类似于1969美

2、国的法尔莫公司案例，美国产权基金公司案例以及全国学生营销公司案例的丑闻已经把公共关注的焦点集中在审计师的“独立性”上。专家们经常控责审计师和管理者之间的权力不对称，可能会严重削弱审计师自由地行使他们专业判断的能力。以斯特林的一份陈述作为代表[1973,p.66]：公共会计的今天面临的主要问题是缺乏权力。首先，对于责任从权力或授权进行比较，我们明白责任远远大于管理者当局的权威。注册会计师必须依法采取行动，然而他却没有被赋予权力去执行他的裁决的权力。权力在竞争激烈下生存下来的会计师事务所被进一步削弱。从雇用到被辞退可能是一个有效的执法手段，如果它不为其他企业可能采取的参与和问题的意见

3、。考虑到会计师必须审核管理者的事实(管理的权力和会计师的权力之间的权衡)是不可取的，更是不能容忍的。注册会计师事务所与其被审计单位的关系已经成为了会计决策者的关注。美国会计师协会己颁布了庞大的审计和报告程序准则以及委托研究审计师的责任。美国证监会已经增加审计师与被审计单位关系的披露要求。即美国国会已声明他们将关注审计的“独立性”。对于审计人员来说决策者重视于在管理者的职场能力。所关注的是管理者通过对审计师变更的威胁来施压让审计师出具清洁审计意见。管理者希望避免出具保留的审计意见是因为他们可能会影响(a)公司的普通股价的市场价格和(b)管理者的补偿。此外，管理者常常会持有一些企业的

4、股份在他们个人投资组合或者通过公开市场购买或通过授权股票期权作为他们的报酬德一部分。补偿可以使得报告收益和可靠性对那些报告时进入问题的资格联结在一起。如果(a)保留意见被发现(管理者)，以减少证券合价和/或经理人报酬和(b)管理者控制审计师的决策选择，那么我们应该能够观察到审计师的变更能不能使审计意见被执行。本文的目的是目前实证研究涉及以下四个关于审计师的变更：1、公司在收到保留意见后会比接收非保留意见的更真变更审计师吗？2、审计师在其发出保留意见的倾向不同吗？3、如果审计师在其发出保留意见的倾向不同，公司在收到合格的意见，改用比例较少的保留意见的审计师发出？4、当企业在收到保留

5、意见后变更审计师，他们更希望在次年可以收到非保留审计意见？积极的去寻找这些问题的答案可以暗示企业的管理者在被审计企业可以对审计师变更来使得出具非标审计意见。这些证据可能会导致美国证监会和/或(美国)财务会计标准委员会进一步考虑他们的政策对于公司变更审计师。通过我们的分析显示如下：第II分析部分回顾了一些以前的研究，有关于审计师的变更。Ill描述截面数据采集程序和试验结果进行了比较分析。我们得出结论，在第四部分讨论了我们的结果影响未来研究和公共政策。许多学者讨论了会计纠纷在企业选择审计师的影响。然而，只有一项学术研究在这个问题上提供了系统的理据。伯顿和罗伯茨(1967)由1952年

6、和1965年之间对83名审计人员财富500强企业中的变更进行了研究。问卷调查为主要工具，学者们得出会计准则的纠纷是仅仅六项变更的主要原因。其他变更可能与管理层的变化、额外服务的需求或新融资中产生的需求有关联。这使得伯顿和罗伯茨认为审计人员之间的竞争并不是一个会计准则不严谨的运用的缘由。这一结论是有质疑的，因为如果企业变更审计师为了获得更多的控制签发财务报表的实质，而不是把公司的自身利益的真实情况透露给审计师。此外，如果审计师因为竞争压力的迫使运用了不严谨的审计准则，由于审计纠纷企业也无需变更审计师。即使伯顿和罗伯茨的研究未能解决是否研究会计准则在审计师变更过程中起了重要的作用，它

7、可以鉴别出其他的可变因素，例如管理层的变化和新的融资，那些影响企业对于审计师的选择。这些发现被Carpenter和strawser(1971)以及一个美国会计师协会(1971)的特别委员会的一项研究所支持。首先，保留审计意见与审计变更之间的联系。一项测试是否被审计单位在收到保留审计意见后变更审计师，将所有的企业报告进行分类在一个特定时期内汇报给公众的分为四类：1、收到保留意见后并随后变更审计师；2、收到保留意见后保持原有审计师；3、收到清洁意见后并随后变更审计师；4、收到清洁意见