浅析平衡计分卡在内部审计部门绩效评价中的应用

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1、浅析平衡计分卡在内部审计部门绩效评价中的应用孟晶晶中国电子科技集团公司第二十七研究所摘要：内部审计工作的出发点和落脚点是促进企业完善治理、增加价值和实现冃标。因此增值型内部审计理念被越来越多的企业接受。企业内部审计工作而临着由传统的财务审计向增值型内部审计转型的难题。文章利用平衡计分卡，设计了上级单位对下属企业内部审计工作增值效果的评价体系，以期解决实际推广增值型内部审计过程中遇到的问题。关键词：增值型内部审计；平衡计分卡；审计评价;随着我国经济发展进入新常态，企业的发展方式要从外延式发展转变为内涵式发展，要求企业不断完善治理结构，充

2、分挖掘企业潜力，向管理要效益，通过企业管理水平的提高，达到企业价值提升的目的。内部审计作为企业管理职能的一部分，也要不断适应企业内外部环境的变化，转变自身定位，服务于企业转型发展的需要。一、企业内部审计工作存在的不足当前，我国许多大型企业在集团木部和下属企业均设立了独立的内部审计部门，通过开展内部审计工作，在规范企业合法合规经营、对财务工作进行纠错防弊等方面发挥了重要作用。但是，在内部审计白身定位发生深刻变化的现在，企业内部审计工作还存在着一些问题。(-)增值型内部审计转型不够彻底当前很多企业中，内部审计仍然以财务类的审计项目为主，例

3、如财务收支审计、经济责任审计、工程结算和竣工决算审计等传统内部审计项目开展较多，而与企业经营相关的产品、业务流程、信息系统审计项目开展较少。(-)内部审计人员知识结构与审计方法仍需提升一是如果没有部门外部的压力，内部审计人员往往更倾向于只从事自己擅长的领域，主动学习未知领域，接受新理念、学习新技能的内在动力不足。二是内部审计人员的工作时间往往被审计项目占据，对审计方法的系统性研究与行业新技术、新业务的学习投入精力不足。三是对于审计问题的根源与症结的深入挖掘能力不够。耍想将审计问题彻底整改,甚至达到举一反三的目的，必须深入挖掘到问题的根

4、源与症结所在。(三)信息化审计手段的应用需要强化信息技术在企业的经营管理中应用的越来越多，尤其是大型企业集团，无纸化办公越来越普及。目前审计队伍人员对于“互联网+、大数据、云计算”、信息安全的认知和技术能力尚不能适应这种趋势。问题具体表现在，一是面向未来的既懂业务乂懂信息化的人才不足;二是计算机辅助审计工具及先进的审计软件技术在内审工作中的应用尚不广泛。信息技术迅速普及背景下的增值型内部审计，需要创新审计方式、共享审计资源、提高审计效率，从而达到审计增值的目的。(四)集团下属企业内部审计工作存在不平衡由于下属单位内部审计部门接受本单位

5、管理层和上级单位内部审计部门的双重领导，木单位管理层对内部审计工作的重视程度，往往直接决定了审计工作的广度、深度，以及最终内部审计对企业价值提升的效果。有的下属单位对内部审计工作重视，其审计工作相对更容易开展，审计内容与企业的生产经营往往结合的更紧密，审计结果的利用率也更高。对内部审计不重视的单位，往往只完成上级内审部门要求的“规定动作”，审计工作很容易流于表面，更谈不上审计结果向管理成果的转变，通过内部审计提升企业价值了。二、平衡计分卡在内部审计评价体系中的运用由于内部审计部门属于职能型部门，不直接参与企业生产经营，不直接创造效益，

6、因此不能直接用收入、成本和利润等财务指标的高低作为内部审计部门工作成果的评价标准。企业上级单位要想引导下属单位内部审计部门的工作向增值型内部审计转型，通过增值型内部审计增加企业价值，解决上述存在的问题，需要一个能够对内部审计工作进行科学评价的工具。既体现财务收益，乂体现非财务效益；既关注具体审计项目的实施，又注重良好内部审计环境的创造;既评价审计发现问题的多少，更注重发现问题向管理成果的转化。本文将平衡计分卡引入増值型内部审计评价体系当屮，探索企业集团内部对内部审计工作评价体系的应用。平衡计分卡作为一种绩效管理的工具，将企业战略目标进

7、行分解，转化为多项具体的、相互平衡的绩效考核指标，对这些指标进行考核，从而提高企业战略目标的可执行性。平衡计分卡从财务、客户、业务流程、学习与创新四个方面来衡量企业职能部门是否为企业增值做出贡献。这种绩效考评办法在以财务指标为主的同时兼顾到客户、业务流程、学习与创新等罪财务指标。而增值型内部审计正是将审计范围由传统内部审计的财务领域扩展到被审单位各项具体业务、组织战略、人力资源等非财务领域，这与平衡计分卡的设计思路是一致的。三、增值型内部审计评价体系的内容（一）财务维度从财务角度衡量通过开展内部审计工作所直接创造的价值。主耍包括内部审

8、计部门木身的成木控制、问题业务和存在风险业务涉及金额、工程审计审减率等。（二）客户维度内部审计的服务对象是企业管理层和被审计单位。通过内部审计工作的开展，为企业经营、内部控制、风险管理等提出的相关建议，保持与管理层、被审