内部控制评价和其和盈余质量相关性探究文献综述

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1、内部控制评价和其和盈余质量相关性探究文献综述【摘要】本文对国内外内部控制评价及其与盈余质量相关性研究的文献进行了梳理，发现国内研究者因循着国外研究者的研究思路，近年来主要着力内部控制的评价及其与盈余质量相关性研究。2011年是我国新的企业内部控制规范体系的开局之年，而今首批试点企业实施企业内控规范体系已两年年有余，理论界迫切需要新政策背景下的研究成果。【关键词】内部控制盈余质量文献综述一、引言前几年闹得沸沸扬扬的三鹿奶粉"三聚氟胺”事件把内部控制推到了风口浪尖。为了规范我国内部控制及其披露制度，2008年财政部等五部委联合发布了《企业内

2、部控制基本规范》，并于2010年发布了《企业内部控制配套指引》，正式宣告我国企业内控规范体系基本建成。二、国外内部控制相关研究文献综述(一)内部控制评价研究Doyle,Ge和McVay(2006)根据SOX法案302与404条款，围绕内部控制缺陷的影响因素进行实证研究，这是可追溯的最早的以重大缺陷或实质性缺陷为依据的指数。Moerland（2007）以内部控制目标的实现为基础，考虑了内部控制信息披露程度，构建了芬兰等北欧国家内部控制披露指数。其构建的指数包括风险控制的范围等九个部分。Chi1-YangTseng（2007）从COSO的四

3、大目标一战略目标、经营目标、报告目标和合规目标的实现程度出发，构建了衡量企业风险管理的绩效指标一企业风险管理指数。（二）内部控制与盈余质量相关性研究Kam等（2008）发现按SOX法案404条款披露内部控制重大缺陷的公司一定程度上比其他公司存在更多的盈余管理。StefanoAzzali和TatianaMazza（2013）采用单变量、多变量、线性回归等研究方法，发现那些遵循诸如COSO内部控制框架、目标等要求的公司操纵性应计利润更小，财务报告质量更高。三、国内内部控制相关研究文献综述（一）内部控制评价研究林钟高、郑军等（2009）借鉴B

4、otosan的设计原则，以我国财政部出台的《企业内部控制基本规范》等规制为基本参照，采用自愿性内部控制指数来度量三个样本行业的内部控制信息自愿性披露程度，构建了适用于我国上市公司的内部控制信息披露的指标体系。杨玉凤、王火欣等（2010）以2008年6月财政部等五部委颁发的《企业内部控制基本规范》为依据，设计了内部控制信息披露质量的评价指标体系，构建了内部控制指数，并对内部控制指数和代理成本之间的相关性进行了检验。王宏、蒋占华、胡为民等(2011)以企业内部控制基本框架体系为制度基础，基于内部控制五大目标的实现程度设计内部控制基本指数，并

5、将内部控制重大缺陷或实质性缺陷作为修正指标对其进行补充与修正。(二)内部控制与盈余质量相关性研究董望、陈汉文(2011)基于2009年中国A股上市公司的经验证据，得出内部控制质量与应计质量正相关的结论。方红星、金玉娜(2011)以2009年度A股非金融类上市公司为研究对象，通过实证研究发现高质量的内部控制能够抑制公司的会计选择盈余管理和真实活动盈余管理。叶建芳、李丹蒙等(2012)以2008—2010年深圳证券交易所主板上市公司为研究对象，发现内部控制存在缺陷的公司不仅应计项目盈余管理程度较高，同时也进行了更多的基于真实活动的盈余管理行

6、为。四、研究述评及展望近年来，国外理论界对如何评价企业内部控制有着浓厚的兴趣，各类内部控制指数开始进入人们的视线。比较有影响力的是Moerland和Chil-YangTseng建立的以实现内部控制目标为基础的评价体系。国内目前被公众广泛接收并引起媒体关注的是迪博企业风险管理技术有限公司基于内部控制目标的实现程度而设计的内部控制指数(下称“迪博指数”)。盈余质量作为财务报告质量的一个重要表征，实务界与理论界对其钟爱可见一斑。用实证的方法探究盈余质量与内部控制的关系成了内部控制研究的新动向。参考文献[1]DoyleJ.,GeW.,McVay

7、S.DeterminantsofweaknessesinInternalControloverFinancialReporting[J]・JournalofAccountingandEconomics,2007(44).[2]Chih-YangTseng・InternalControl,EnterpriseRiskManagement，AndFirmPerformance[J]・SimthSchoolofBusiness,2007.[3]StefanoAzzali,ControlOverFinancialInfonnationTechn

8、ologyTatianaMazza.InternalReportingQualityandControlFrameworks[J].AccountingInformationSystemsforDecisi