公允金融论文范文-简析金融危机与公允价值会计争论-文献综述word版下载

《公允金融论文范文-简析金融危机与公允价值会计争论-文献综述word版下载》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、公允金融论文范文:简析金融危机与公允价值会计争论:文献综述word版下载金融危机与公允价值会计争论:文献综述论文导读：本论文是一篇关于金融危机与公允价值会计争论:文献综述的优秀论文范文,对正在写有关于公允论文的写作者有一定的参考和指导作用，论文片段：摘要：本文从公允价值内涵、公允价值与历史成本的比较、公允价值会计的顺周期效应对金融稳定性的影响、改善金融工具计量实务的倡议等方面，对现有研究成果进行了梳理和综述，旨在为今后进一步的研究提供一些思路。关键词：金融危机；公允价值会计；顺周期效应作者简介：康均(1971-),男，中南财经政法大学

2、会计学院副教授，研究方向：会计理论。:A全球金融危机的爆发，公允价值会计一夜之间成为众矢之的。在危机中遭到重创的银行业指责公允价值，特别是以市值为基础的计量方式，无法客观反映资产价值，在金融危机中，它们起着推波助澜的作用，并加剧和恶化了金融危机。更有甚者认为，准则中对于公允价值的规定是造成金融危机的元凶之一。他们要求暂停使用美国《财务会计准则公告笫157号——公允价值计量》(SFAS157),回归历史成本计量。然而，以准则制定机构和会计师事务所为首的一派坚持认为，公允价值才是最能体现公司财务状况的计量策略，尤其适用于金融衍生品。他们表

3、示公允价值只是金融工具的计量手段，在这次金融危机中，公允价值会计不仅没有火上浇油，反而使危机尽早暴露出来,使投资者及早看到真实情况。笔者认为，公允价值会计既不是危机的元凶，也不只是一种报告资产价值的计量手段，不具有任何经济后果。一、公允价值的内涵（一）关于公允价值中的“价值”公允价值，就字面而言，是一种“价值”。关于价值含义的争论，主要源于马克思的劳动价值理论与西方经济学的效用价值理论两个流派的不同解释。马克思的劳动价值理论的核心观点是“劳动创造价值”O马克思指出，价值是凝结在商品中的无差别的人类劳动。他同时指出，“商品首先是一个外界

4、的对象，一个靠自己的属性来满足人们某种需要的物。物的有用性使物成为使用价值。”从中可以看出，马克思承认效用，即商品必须满足人们的需要，只不过效用和使用价值不是马克思研究的对象。在西方经济学中的效用价值理论中，最具代表人物是庞巴维克,他强调：“一种物品要具有价值，必须具有有用性，也具有稀缺性”。可看出，物品的价值不仅要有效用性，同时耍是稀缺的资源，效用价值理论认为消费者对商品的需求强度和商品的稀缺程度是效用价值构成的两个基本因素。但有些学者并不认同公允价值是一种价值。陆宇建、张继袖、刘国艳(2007)指出，会计学中的“公允相关范文由写价

5、值”不是价值，是新古典经济学的价格或马克思所讲的交换价值，归根到底是一种“效用价值”o盖地、梁淑红(2009)也持类似的观点，他们认为公允价值不一定是合理的价值，公允意味着公平但不意味着合理。(二)公允价值的概念各个国家不同的准则制定机构对于公允价值的界定不尽相同。目前有3种有代表性的定义。第一，IASB在《国际会计准则第32号》中这样定义：公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的当事人自愿据以进行资产交换或债务清偿的金额。第二，FASB在《美国财务会计准则第157号》中把公允价值定义为：“在计量口市场参与者之间的有序交易中，卖出资产所收

6、到或转移负债所支付的价格。”第三，我国《企业会计准则一一基本准则》基本借鉴了IAS32的定义，把公允价值与计量联系在一起，将公允价值定义为：“在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行交换或有债务清偿的金额计量”。综上所述，虽然各种定义的表述有所不同，但其实质是相同的。周明春、刘西红(2009)将各个准则中关于公允价值的定义归纳为以下几个要点：公平交易、动态时态观和持续经营。并强调，公允价值的最大特征就是来自于公平市场的确认。正是由于公允价值是理性双方自愿达成的交易价格，所以其确定并不在于业务是否真正发生

7、，而在于交易双方在信息对称的情况下对市场中某项资产真实价值进行合理估计并达成一致形成一个公允价格。二、公允价值与历史成本比较公允价值和历史成本是会计报告中最重要的计量属性，这两种属性因其各自的特点分别适应于不同的领域。AllenandCarletti(2008a.)提出，当市场流动性不足时，公允价值可能导致资产负债表的变化没有合理反映其基本面的状况，历史成木则可以避开这样的理由：而当价格变化反映了基本面的状况时，历史成本又劣于公允价值的计量。因此，每一种计量属性，在某些情况下优于其它属性，但在某些情况又出现相反的情况。Plantine

8、tal(2008a)则构建了一个简单的模型来比较历史成本与公允价值计量的实际影响。他们认为，历史成本会计依赖于过去交易价格，因此它的不足之处是对价格信号不敏感，从而可能导致无效交易。而公允价值会计虽然能从现行市场价格中提