公允金融论文范文-试析公允价值会计计量对金融危机的影响word版下载

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1、公允金融论文范文:试析公允价值会计计量对金融危机的影响word版下载公允价值会计计量对金融危机的影响论文导读：本论文是一篇关于公允价值会计计量对金融危机的影响的优秀论文范文，对正在写存关于公允论文的写作者有一定的参考和指导作用，论文片段：【摘要】公允价值会计计量采用“盯市会计”的策略，根据金融资产的市场价值确认资产损失，容易引起金融机构持有的金融资产账面价值和当期损益过度波动，并通过金融体系的“混响效应”以及金融机构监管资本顺周期性等途径放大金融危机。我国应结合国际会计准则改革的基本做法，进一步完善金融机构资产估值技术、损失确认模型以及信息披露等方式完善公允价

2、值会计。【关键词】公允价值；顺周期；金融危机2008年爆发的金融危机使得金融监管理由再一次引起世界各国的高度关注。对于金融危机爆发的理由，除了理论界与各国政策制订层面指出的华尔街金融创新过度、美国金融监管制度缺失以及美国产业空心化等众多理由之外，全球普遍采用的公允价值会计计量策略存在的缺陷也备受关注。理论界普遍认为，公允价值会计计量策略加剧丫金融资产的波动，助长丫金融体系的顺周期性，而这种顺周期性则是金融危机以及金融体系系统性风险爆发的罪魁祸首。金融危机之后，围绕如何改善与完善公允价值会计计量策略，降低由于会计计量策略的缺陷而加剧金融资产价值波动的风险，成为世

3、界各国会计理论与实务界研究的重要理由。一、公允价值会计计量加剧了金融机构财务报表波动公允价值会计是目前世界各国会计广为采用的计量策略。与传统的历史成本计量的会计相比而言，这一策略能够对计量的资产做出更加及吋的反映，并使收益更加真实和全面，更加符合会计里的配比原则要求，对于会计信息的真实性与时效性有更好地保障，对于企业资本保全也能够产生积极作用，因此具有较大的优越性，能够更好地适应经济与金融全球化背景下金融创新的需要。2006年我国企业会计制度改革之后，这一计景策略得到全面引入，对我国企业会计核算以及金融资产计量产生了深远的影响。但是，金融危机后，公允价值会计备

4、受指责。丙方国家金融界指出，巾于对抵押贷款支持证券(MBS)、资产支持证券(ABS)和抵押债务债券(CD0)等次贷产品按公允价值计量，金融机构在不同的会计时间对金融资产按照其市场价值进行调整，并确认Y大景尚未实现(unrealized)且未发生现金流(non-cashflow)的损益。在金融市场上升周期中，大量正收益助长了投资者盲目的信心，进一步推动金融资产泡沫的形成；而在金融市场下降周期中，大量负收益则扭曲了投资者的心理，加剧了金融市场的恐慌，造成投资者恐慌性地抛售持有次贷相关金融资产的金融机构股票。在美国金融危机中，投资者的恐慌心理和非理性的投机行为导致次

5、贷产品价值雪崩，这逼迫金融机构只能不惜代价地降低这些金融产品的风险暴露，最终导致本来就己经是脆弱不堪的次贷产品市场走到了崩溃的边缘，这又造成金融机构反过来又在账上进一步确认金融资产的减值损失，最终导致账面上的损失进一步加大。有学者指出，公允价值会计计量的前述“反馈效应”(feedbackeffect)形成了可怕的恶性循环，加大了金融资产的波动性并进一步放大了金融市场的风险。我国政府2006年新颁布的《企业会计准则》的应用范围已经基本涵盖了我国的上市公司和非上市的大、中型企业，我国金融机构也包含在内。《企业会计准则》共38项具体准则，运用了公允价值计量策略的有1

6、7个。以与我国金融机构相关性最强的四项金融工具会计准则一一《金融资产转移》、《金融工具确认和计景》、《金融工具列报》和《套期保值》为例，这四项准则对金融工具采用了“四分法”，即根据企业购买和持有金融工具的意图和能力把金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项以及可供出售金融资产。对于金融负债，《企业会计准则》采用Y“两分法”，把金融负债划分为以公允价值计景且其变动计入当期损益的金融负债和其他金融负债。这些准则的应用，由于对应的金融资产与负债需要根据市场的最新价值进行调整，因此资产负债波动进一步明显，损益波动性也随

7、之增强。二、公允价值对金融危机放大的影响分析美国金融被不断放大的理由错综复杂，仅从公允价值会计计景的影响来看，由于不同资产市场间具存不断增强的传递性，公允价值计量策略在金融市场本身存在的“金融加速器”基础上，又加入了“会计加速器”，这导致金融市场的波动性进一步增强。首先，金融市场的“混响效应”(reverberationeffects)导致公允价值进一步放大金融危机。随着金融市场复杂程度不断提高，不同金融市场之间的联系进一步加深，不同金融市场之间的关联性进一步增强，这使得金融危机因素很容易从信贷市场传递到资本市场、从资本市场传递实体经济，从而导致众多金融市场以

8、及金融市场与实体经济之间产生混响效应。