个人所得税收入分配功能探究

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1、个人所得税收入分配功能探究摘要：随着我国个人收入不断增多，对个稅的征缴力度也在逐渐加大。尤其是在近十年的时间里，个税征缴基本线就调整了三次。虽然我国出台了有关个税征缴的相关法律，对个税的税制设计、税收征管以及整体税制结构也在不断进行调整。但是从实际效果来看，我国的个税征缴仍存在着很多问题，尤其是对个人所得税收入分配的调节需要进行完善。关键词：个人所得税；收入分配；个税税制设计；税收征管；整体税制结构中图分类号：F810.42文献标识码：A文章编号：1001-828X(2013)12-0-01我国的个税法律是上世纪八十年代制定的，

2、最初的初衷仅仅是为了适应市场经济发展，强调财政收入的功能。但是随着我国国民经济快速发展，居民的收入逐渐增高，造成居民收入分配差距越来越大。为了缩小分配差距，我国逐渐加大个税征缴力度，在近十年中，不断提高个稅起征基础线。虽然我国相关部门对个税进行了多次调整，然而现实情况是，频繁的调整对缩小收入差距的作用并不明显，反倒使居民收入差距越来越大。这就需要对个人所得税调节收入分配的功能进行认真的研究和分析，最终实现问题的解决，促进和谐社会的稳定。一、影响我国个人所得税调节收入分配的因素1•当前个人所得税模式存在很多不公平之处。一是对个稅的

3、征缴存在着严重的不公平性。据最新资料显示，我国缴纳个税的主力集中于企事业人员，主要是中产阶层。但是很多高收入人群个税缴纳额度很少，尤其是一些民营企业的高管，处于个稅征缴的空白。还有很多存在高收入人群的单位,为了避免缴纳个税，把工资分成了几部分，基本工资做的很低，其余大部分做成福利费发给员工。还有很多体育、娱乐圈的高收入人群，个税缴纳也存在严重的不足。二是税率制定的不科学。当前的个税征缴税率只看重居民的基本收入，而忽视了其他收入。这就造成很多没有其他收入的中低居民，面临着高税率，而很多高收入人群却能通过其他收入做到少缴税款或者不缴

4、稅款。这种税率不仅不会增加我国的税收，还会造成大量偷稅漏稅的人群存在。这种稅率只会使社会的矛盾越发突出，对我国的和谐稳定造成不利影响。三是个稅扣缴缺乏科学的计算方法。目前的个税缴纳根本没有考虑到不同的人群收入的不同形式，在进行个税缴纳计算时还是采取同样的方式。这种没有区别的计算方式明显是不科学的。采用目前的计算方式，会使一些没有固定收入的或者其他所得远远大于基本收入的人群，缴纳数额会远远低于应缴纳的额度，出现这样的结果显然是不合理的，是不公平的。2•当前个人所得税征管存在很多不公平之处。一是不能确定纳税人的收入水平。由于我国经济

5、发展，居民的收入方式也不一样，有的居民存在多个职业的收入，尤其是对于一些高收入人群，收入来源更广。这就使税务部门不能确定纳税人的收入水平，也就不能科学合理的确定个税缴纳额度。这种不确定，会使很多高收入者出现逃稅漏稅的情况，尤其是纳税人自身纳税素质较低，个税缴纳就不可能实现。二是代扣代缴执行力度不够。目前个税的征缴，光靠符合纳税的人群自愿缴纳是不现实的，所以更多的是企事业单位进行代扣代缴。但是这种方式也存在着很多方面的问题。代扣代缴人员如果不负责任，就会造成代扣代缴力度不够；代扣代缴人员利用个税缴纳的漏洞，帮助纳税人不缴纳或少缴纳

6、税款。究其原因，对代扣代缴人员缺乏法律的约束是主要原因。三是税务部门人员不能很好履行职责。受到传统体制的影响，税务工作人员工作缺乏主动性，对需要缴纳个税的纳稅人信息不能去主动调查，而是仅凭各企业上报的信息进行判断。还有的稅务人员在个税征收中，存在监管不严的情况,对企业提供的信息也不去核对，也不按照税率规定的要求去进行征收。造成大量的个税不能按时征缴，影响个税的收入分配。3•个税没有受到税收部门重视。相比于发达国家，我国的税收还是以流转税和所得税为主，而个税在整个税收的结构中占得比例较小，也就没有受到税务部门的重视。这就造成税务部

7、门对个税的征缴没有进行理性的分析，对个税的缴纳形式也就比较死板。二、加强个人所得税调节收入分配效果的措施1.对现有个税征缴进行调整。一是制定科学合理的纳税缴纳体系。对现有的纳税制度进行改革，扩大个税征缴的项目范围，尤其是对于基本工资外的收入必须进行税务征收；加强对高收入人群、文体明星的收入调查，对存在偷税漏税行为的进行处罚；加强对企事业单位人员收入以及个体工商户的生产经营所得的调查，对隐瞒收入或逃避个税的行为进行处理。二是建立科学可行的税率。调整现有的税率级别，解决当前税率级次过多、过密的问题，制定合理的税率级别；提高对高收入者

8、非工资收入的税率级别，以增加税收总额度；降低中低收入居民的基本工资税率，以调动其纳稅积极性。在税率实施过程中，还要随时听取纳税人的意见，并对实施的税率进行科学合理的调整。三是确立科学的费用扣除标准。要考虑到我国不同地区、不同阶层的收入实际情况，要综合考虑存在的差