内部控制评价中存在的问题及对策

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1、内部控制评价中存在的问题及对策殷生军摘要:内部控制是提升企业经营管理水平和防范风险经营的重要手段，内部控制评价是内部控制体系自我完善、自我修复、自我发展的重要机制。通过对目前我国企业开展内部控制评价普遍存在的制度不完善、组织体系不健全、评价报告不规范、评价人员专业能力弱的问题，从制度建设、组织体系、评价人员能力培养方而入手，探索性地提出了一些解决思路和方法。关键词：内部控制;内部控制评价;白我完善;自我修复;白我发展;作者简介：殷生军（1973-），男，1994年毕业于甘肃农业大学，大专，会计师。收稿日期：2017-07-21The

2、ProblemsExistingintheInternalControlEvaluationandCountermeasuresYINSheng-junBaiyinNonferrousGroupCo.Ltd.;Abstract：Internalcontrolistoimproveenterprisemanagementlevelandtheimportantmeansofriskmanagement,internalcontrolevaluationistheinternalcontrolsystemofself-improveme

3、nt,self-healingandselfdevelopmentisanimportantmechanism.Thisarticlethroughtothecurrentourcountryenterpriseiscommontocarryouttheinternalcontrolevaluationsystemisnotperfect,imperfectorganizationsystem,andassessmentreportisnotstandard,evaluationpersonnelprofessionalabilit

4、yinquestion,fromthesystemconstruction,organizationsystem,evaluationpersonnelaspectsofabilitytraining,andtoputforwardsomesolvingideasandmethods.Keyword：internalcontrols;internalcontrolevaluation;self-improvement;self-healing;selfdevelopment;Received：2017-07-211引言内部控制作为提

5、升企业经营管理水平和风险防范能力的重要手段，是一个设计、执行、评价和整改的不断循环的动态过程，内部控制评价是内控体系中极为重要的一环，内部控制评价能否充分的发挥作用，直接关系到内部控制实践效果，内部控制评价在内部控制设计和运行中发挥监督和保障作用，是内部控制体系自我完善、自我修复、自我发展的重要机制。根据《企业内部控制评价指引》，内部控制评价是指企业董事会或类似权力机构对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。内部控制评价工作企业可以授权内部审计部门或专门机构负责内部控制评价的具体实施工作，但在实践中内部控制

6、评价工作大部分都由内部审计机构负责。内部审计部门围绕企业内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素对内部控制的有效性进行自我评价，对自身的内控系统适时进行分析、评价,找岀薄弱环节，及时健全和完善，通过近儿年来的不断实践，检查评价制度、检查评价办法和手段不断完善提高，检查评价工作在企业内部控制管理方面的监督作用被逐渐认同，同吋应清醒的看到内控评价工作还存在的一些问题，制约和影响着内控评价工作的完善发展。2企业内部控制评价中存在的问题2.1内控评价制度亟需完善我国虽然自2010年以来，先后发布了《企业内部控制基本规范》

7、、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》等一系列的法律法规，规范了内控评价程序和评价报告，明确了内控评价内容和缺陷认定标准，有力地促进了企业开展内控自我评价工作。但我国《企业内部控制评价指引》对内部控制评价标准没有明确，对内部控制缺陷的认定也没有具体的量化标准，而是由企业自行选择和判断，在工作实践中，造成评价标准参差不齐，缺陷认定标准不一，评价程序操作性不强，使企业内部控制评价工作无所适从，严重影响内部控制评价工作质量。2.2内控评价组织体系仍需强化虽然《企业内部控制评价指引》就内控评价主体做出了一般性的规定，在实际工作

8、中，仍然以内审机构为评价主体。由于内控评价是一项综合性、系统性、全面性的工作，涉及企业层面内部控制评价和业务层面内部控制的评价，但就内机审计机构职能而言，开展涉及企业全方而、全过程、全员的内部控制自我评价，已经超越了内部审计机构权责和