农业事业科研单位合理避税的策略

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1、农业事业科研单位合理避税的策略乐建英武汉市农业科学院蔬菜科学研究所摘要：改革开放以来，经济的快速发展推动着我国企业经营模式走向完善，同时诸多企业也在不断寻找适合自身企业发展的税务策划方案，合理避税是企业实现利润最大化的一项合情、合理、合法的方式。农业事业科研可为农村事业发展、农业增效、农民增收提供最强保障，因此本文从农业事业科研单位的角度出发，基于现在实行的农业科研事业单位的纳税政策，思考采取什么政策进行合理避税，帮助和促进农业事业科研单位进一步发展。关键词：合理避税;农业科研单位;纳税政策;收稿日期：2017-10

2、-20Received：2017-10-201研究背景我国通过对事业单位机构进行体制改革，重新定位和分类管理事业单位所承担的社会职能，对不同的事业单位类型会规划不同的经济来源渠道以及税收政策。而农业事业科研单位要止视其研究对象的特殊性，明确其税务管理和筹划工作。国务院具有减免税的权力，自2008年颁布并实施新税法以来，我国有效地避免了免税混乱的现象，众所周知，“偷税”是一项违反法律法规的非法行为，但合理避税与逃税漏税的违法行为不同，其前提是尊重我国税法政策、依法缴纳税收，它属于企业正常合法的活动，旨在采用恰当的手段进

3、行纳税义务的规避，减少事业单位的税务支出。新税法的颁布为农业事业科研单位纳税方面给予众多优惠政策，并以法律的形式规定了各种税收优惠政策，例如:农业事业科研单位进行专业技术转让或是与其相关的咨询、服务、培训等，年净收入在30万以下的农业事业单位可以暂免征税等。因此，农业事业科研单位的首耍任务是充分了解和利用国家相关税收政策，从中合理避税，为农业科研谋利。2新税法的颁布与实施在企业所得税方面，新税法的实施，明确增加了反避税的要求，与此同时取消了部分原有政策，例如：中外合资、中外合作和外商独资企业的优惠政策。因此,在新税法

4、的环境下，农业事业科研单位需寻找新的避税方法。农业事业科研单位要先梳理新税法的具体规定，首先，其需区分应税收入和非应税收入，农业事业科研单位的经济来源方式复杂多样，不是全部收入都需缴纳税费，根据《事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税征收管理办法》（以下简称“《所得税征收管理办法》”）的规定，免征项目有国家财政拨款、农业事业单位从其所属独立核算经营单位的税后利润中取得的收入、社会各界的捐赠收入等。其次，其应区分应税支出和非应税支出，《所得税征收管理办法》同时规定:农业事业科研单位各项支出必须与收入相匹配。换言Z

5、,农业事业科研单位应分开核算纳税收入的支出项目和免税收入相关的支出项目。最后，农业具有一定的特殊性，由原先的财政拨款性质传换为经营类事业单位。若当年农业科研事业认为发生亏损，可及时向上级中报对纳税政策进行调整，确保农业科研事业有经济基础继续发展。3农业事业科研单位合理避税的内容和特性合理避税是农业事业科研单位节约项目资金流岀的方式之一，因此农业事业科研单位应在缴税行为之前进行税务筹划。纳税人通过调整自身的经营活动和投资活动的涉税事项，达到少缴税或是晚缴税的目的，因此，农业事业科研单位的纳税规划不同于偷税、逃税行为，纳

6、税筹划是以法律法规为基础，把握好税法的相关规定。农业事业科研单位合理避税的特性在于其合法性、目标性、筹划性、风险性和专业性等，而在新税法的实施过程中，纳税筹划基于以上特性，其专业性显得尤为重要。4农业事业科研单位合理避税的策略4.1运用“杠杆效应”负债筹资是农业事业科研单位的资金来源方式之一，同时也是较为被大众接受、认可的一种资金来源方式，由于它的利息会在税前扣除，所以负债筹资具有财务杠杆的效应。负债筹资不仅运用自身功能优化农业事业科研单位的资本结构，与此同时，负债在纳税筹划屮的风险较小，故而越来越受到农业事业科研单

7、位的重视。其原先较多使用股权的方式筹集资金，相对的股份利息需从税后利润中扣除，起不到减少税务的作用，现在农业事业科研单位将负债筹资代替原先常使用的股权筹资进行合理避税。在业界，负债又称资木隐藏，是由于负债的利息在缴纳所得税Z前被扣除，因此可以大大降低应纳税所得额。举例说明，农业事业科研单位税前利润为1000万元，假设有以下两种方式进行选择:一是将1000万元全部运用股权筹资的方式;二是这1000万元中有200万元投入负债的形式中，假设负债年利率是10%。农业事业科研单位所得税为25%的情况下，第一种运营模式下，农业事

8、业科研单位需要缴纳税额1000X25%二25万元，而在第二种运营模式下，农业事业科研单位需要缴纳税额的计算方法是[(1000-200)X10%]X25%二20万元，由此可以看出，第二种方式比第一种方式少缴纳5万元税款，从而为农业事业科研单位节约了资金，达到了避税的最终目的。4.2农业事业科研单位与关联企业进行转移定价转移定价是通过农业事业科研单