企业会计管理中风险控制和策略探析

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1、企业会计管理中风险控制和策略探析中图分类号：F231文献标识：A文章编号：1009-4202(2013)11-000-01摘要会计管理工作的组织是指根据会计工作的特点，通过制定会计法规制度，设置会计机构、配备会计人员等一系列会计工作的组织建立和完善，以保证合理、有效地进行会计管理工作。本文主要探讨企业会计管理中的风险控制与策略。关键词会计管理风险控制规范会计工作是一项复杂、细致且综合性很强的经济管理工作，它的每一个环节都离不开周密细致的安排和组织。科学地组织会计工作，对于全面完成会计工作的任务，充分发挥会计在

2、社会主义市场经济建设中的作用具有重要意义。会计工作又是一项系统工作，只有把这个系统中各部分都组织得合理有序，互相协调，才能实现整个会计系统的良性运作⑴。一、企业会计管理工作的重要性在企业财务会计工作组织和制度设计中，还应该注意确立企业会计分析和经济活动分析制度。这不仅是因为，任何经济核算制的建立和完善过程中，总是要不断总结和借鉴本企业和其它企业的经验教训，更重要的是，以制度或规定形式出现的经济分析活动，可以有助于企业经营决策，从而使企业立于稳步发展之中。诚然，在社会主义市场经济运行中,个别或少数企业可以凭借偶

3、然的机会，一举获得成功。二、内部控制环境下，影响企业会计风险因素的分析1.会计制度弹性第一、对于从本质上相同或相似的经济业务，会计制度规定在处理这些业务时，操作人员可以根据自己的实际情况对业务的处理程序和方法自行选择。例如：在对资产的计价进行规定时，对于计价方法，操作人员可以采用不同的方法进行计价；，对于不同的计量属性，在同一个交易事项中，我们可以选择对此事项进行确认也可以对其进行披露，在同一个会计要求下，我们可以对此要求进行执行也可以不执行此要求；在对现金流进行报告时，我们也可从直接法和间接法中选择自己操作

4、熟悉的，也可以使用其他方法［2］。第二、由于在进行会计制度制定时，往往会使用“可能”“、占大部分比例”、'‘相似的”、“或者”、“也可”等不确定性词语，使得不同的会计人员对同一会计制度有相异的理解，甚至是大相径庭的理解，从而对事物的处理也存在偏差，使得会计工作处于风险之中。2.内部控制制度建立一项内部控制制度，不能仅从某一要素来考虑，而必须统筹内部控制的五个要素，通过对企业各项经济业务及其业务流程进行梳理，根据设定的内部控制目标，分别从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督五个方面，设计和实施内

5、部控制。与此同时建立相应的信息收集和沟通机制，对企业经营活动相关的内部信息和外部信息进行收集、加工、整理，及时反馈至企业内部控制相关的各方，并同时实施日常监督和专项监督，以提高控制措施实施的有效性，从而实现内部控制的目标。1.内部监督机能笔者的思路是企业可以适当引入和运用一些财务指标来分析内部控制的执行情况。比如，应收账款周转率的分析,若销售业务保持稳定以及销售信用政策不变的情况下，该指标前后各期出现较大的浮动，则一定程度上可以表明企业存在着某些内控。三、企业会计管理中的风险控制与策略1.建立完善的内部控制制

6、度并强化其实施内部审计在完善公司治理、强化内部控制、防范会计风险方面可以发挥特殊作用。内部审计人员与公司高层管理人员有着更为密切的联系和频繁的接触，因而容易觉察整个公司的管理思想和危险信号；内部审计可以通过适当授权、协调分工、交叉审核、贷款审批、定期报告及预算差异的分析等多种程序，及时避免有关差错和企业舞弊行为；内部审计人员还可以审查公司对可疑付款、大额支出、非正常的费用支出（尤其是超越授权权限的超额支出）、敏感性支出（诸如诉讼费用、咨询费用、广告费用以及国外销售佣金等一一、反常捐助等［3］。1.加强企业会计

7、稽查制度的建设①内部控制是一个过程，而且是一个动态的过程，它应该与企业的经营管理过程相结合，而不是凌驾于企业的基本活动之上，它促使经营达到预期的效果，并监督企业经营过程有效进行；②内部控制被人影响，组织中的每一个人都对内部控制负有责任并受到内部控制的影响；③应用于战略制定；④贯穿整个企业的所有层级和单位；⑤旨在识别影响组织的事件并在组织的风险偏好范围内管理风险；⑥合理保证，内部控制无论设计和运行得多么完善，也只能为企业的管理层和董事会提供合理的保证，而不是绝对保证，因为内部控制本身具有局限性。2.正确选取落实

8、会计风险管理的立足点良好的治理结构可以对被审计单位的经营和财务运作实施有效的监督，从而降低财务报表发生重大错报的风险。”从公司治理与内部控制的关系看，公司治理结构是促使内部控制有效运行、保证内部控制功能发挥的前提和制度环境；而内部控制在公司治理结构中担当的是内部监督的角色，运行良好的内部控制系统可以优化公司治理结构，消除信息不对称现象。所以说，公司治理结构是会计系统最基本也是最主要的运行环境，没有完