汽车销售行业涉税收问题揭示

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1、汽车销售行业涉税收问题揭示汽车销售行业长期低税负、零申报现象一直困扰着基层国税机关，为深入剖析这一问题的成因，江苏省宿迁市国税局稽查局通过对市区汽车销售公司税收的专项检查,发现了汽车销售行业普遍存在的五个方面涉税问题，为下一步规范汽车销售行业税收秩序打下了基础。、案件查处宿迁市国税局稽查局对市区某汽车销售有限公司XX年1月至XX年9月的纳税情况进行了检查。发现该公司成立于XX年6月，增值税一般纳税人，是本地汽车4S店的销售大户。XX年实现销售收入5782万元，缴纳增值税万元，缴纳企业所得税万元。通过对该公司的“管理费”、“考察费

2、”、“保险手续费”等科目检查，发现存在以下违法事实:（1）向用贷款购车的客户收取的价外费用“管理费”、“考察费”241445元，未申报缴纳增值税元。压滤机滤布（2）销售废机油等20774元，未申报缴纳增值税元。（3）向保险公司收取的手续费元，以及向用贷款购车的客户收取的价外费用扣除帐外合理支出后的余额元（含税）均未申报缴纳企业所得税，共元（其中XX年元，XX年1—9月份元）。决定对其少缴的增值税元和XX年度企业所得税元认定偷税，追缴所偷税款并处以所偷税款50%的罚款元。对少缴的XX年1—9月份企业所得税元，责成限期申报缴纳。并按

3、规定加收滞纳金。针对该案检查情况，结合汽车销售行业自身特点，反映出汽车销售行业普遍存在五个方面的税收问题：1、汽车销售返利不入帐。汽车销售行业不管是汽车4S店还是综合汽贸企业，销售车辆总是由厂家或上级经销商给予一定的返利（4S店约为2—7%,综合汽贸相对较少），部分企业未入帐申报缴纳增值税和所得税。还有一部分从事品牌汽车专卖的企业，虽然“返利”入帐了，但返利的形式有所变化：厂家给专卖店发出返利结算通知单，不直接支付货币资金或从往来帐结算，而是在下一期进货时，将专卖店上一期销售汽车的返点，在发票价款中直接少开少收货款，这样一来，经

4、销商虽然未少缴税款，但生产厂家却形成少缴税款。2、由厂家负担的保养维修费用未做收入。汽车销售后的首次保养或一定公里数内的维修保养，是由汽车生产厂家来负担的，一般来说专卖店是以车辆维修保养专用结算单向厂家结算，除少量厂家用货币资金结算外，绝大多数厂家是以支付配件的方式支付，对此，一些企业未作收入申报纳税。3、隐瞒车辆售后服务收入。随着市场竞争的日益激烈，品牌专卖店虽然销售车辆的利润逐渐减少，但随着本地区本品牌的车辆占有率的增加，售后服务的保养维修量会逐年增加，因此汽车的保养和维修的收入逐渐成为专卖店利润的主要来源，一些企业隐瞒了正

5、常的汽车维修收入和非本品牌外来车辆的维修收入，成为经销商偷税的重要手段和途径。4、从第三方（如保险公司）取得收入未申报纳税。每户汽车销售公司都有各类的保险公司进驻办理汽车保险，但进驻的条件是保险公司按当期销售汽车收取的保险费支付给经销商一定比例的手续费，汽车经销商几乎都不入帐申报缴纳所得稅。5、随同车款向客户收取的价外费用未申报纳税。购车的客户，绝大部分是办理银行按揭贷款购车，银行按揭就需要担保公司担保，因手续繁琐，客户怕麻烦，就委托汽车销售公司代为办理，随同购车款（或购车首付款）一起支付给经销商一笔“管理费”或“考察费”，有的

6、经销商未入帐申报纳税。一是税源管理部门要对汽车销售行业经常开展定期或不定期的税收评估和检查，发现企业在税收上存在问题及时纠正，对长期偷税企业采取严厉措施，进行处罚或停供发票。二是加强宣传，督促汽车销售企业建章立制，加强财务核算，规范纳税行为。对部分汽车销售企业财务人员会计核算水平不高，依法纳税意识淡薄的，基层管理员要多为企业提供政策服务和业务指导，督促企业正确使用汽车销售专用发票，认真鉴别取得发票的真实性，减少发票违章行为，减少税收流失。三是责任区税收管理人员要经常深入汽车销售企业了解资金运行及财务核算情况，掌握企业资金的收支及

7、结存情况。对企业应收、应付款数额较大，购销业务发生后长期挂往来的；企业资金帐户数额不真实，滤布现金日记帐余额长期较大的；企业销售汽车和汽车维修业务账务核算混乱，修理领用材料无出库单，无材料明细账的要作为重点四是建议管理员按月或按季收集汽车销售企业库存商品盘点资料，及时掌握库存商品的进、销、存情况。防止汽车销售企业虚增库存，造成留抵税额较大的假相。对企业库存商品经常出现负数，业务不真实的情况要重点关注。五是采取有效措施，实现联动管理。与车购办、保险公司、车辆管理等单位和部门多联系，检查汽车销售企业开具发票的完整性，代办保险业务收入

8、提成的真实性，从而掌握纳税人销售的真实性。（杨朗朱其卫）