2018烟草企业税收管理探讨

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1、2018最新烟草企业税收管理探讨烟草企业税收管理探讨结应该怎么写？你是不是在为这个问题而烦恼？不要急，今天就为大家整理了一些关于这方面的范文模板，大家一起参考一下吧。一、“营改增”实施成效“营改增”的实施是构建我国现代税制体系，全面提升国家治理能力的重大制度变革。营业税改征增值税，在减少营业税的重复征税和加强纳税约束等方面取得了社会的一致认可。据财政部、国家税务总局数据显示，从2016年5月1日“营改增”全面推开后的一年时间内，全国减税近7000亿，新纳入试点的建筑业、房地产业、金融业和生活服务业四大行业均实现税负下降,大行业减税2419亿元，98・7%的试点纳税人税负下降或持平，减税

2、效果显著。同时，企业在经济业务中一方面更加注重向上游企业索取增值税专用发票，增加进项税抵扣；另一方面更加注重增强自身的增值税管理，以期在市场竞争中增加税收信用优势，良性的增值税链条约束机制逐渐形成。对烟草行业来说营业税并非主要税种，为适应税制转换，烟草企业主动理解和掌握相关税收政策，坚持凡涉税业务必优先取得增值税专用发票的原则，既站在集团层级统筹规划关联企业相关业务计税方式，又自我审视企业内部报销流程和发票报销规范，顺利在购建不动产、不动产租赁、接受银行保险、物业管理等服务，及差旅费、会议费报销等方面增加了可抵扣进项税金，在一定程度上享受到税制改革带来的红利。二、后“营改增"时代的挑战

3、随着“营改增”的后续推进，有关部门陆续发布了增值税会计处理规定、做好增值税发票使用宣传辅导、简并增值税税率等相关文件，在实际推进过程中，增值税的要求与原有核算管理发生碰撞，为烟草企业在实际操作中增添了新的挑战：1•税收优惠范围的扩大和验票管理成本加大的矛盾一是“营改增”后银行手续费.差旅费等小额、高频次业务可开具增值税专用发票，但烟草行业整体经济往来频繁,结算量大，接收到大量小额专用发票,增加了发票验证量。虽然税务局推出了选择确认的验证专用发票方式，但该方式需要人工输入发票号码、日期后，人工核对金额、对方单位信息，基于对工作量和准确率的考量，多数企业还是采取扫描为主的验证方式。二是水费

4、、电费、电信费、银行手续费等被动扣款与增值税专用发票开具之间有时间差，如不纪录费用发生及对应专用发票开具情况，会造成进项税额不能足额抵扣。这些都在一定程度上增加了企业的管理成本。2・增值税会计处理调整与企业报表增值税列报的矛盾根据《增值税会计处理规定》，烟草行业增值税相关会计科目和专栏设置、账务处理及财务报表相关项目列示均做了相应调整，一是新增了销项税额抵减、预交增值税、待抵扣进项税额、待认证进项税额、待转销项税额等科目，增值税科目设置更为明细，相关科目在资产负债表分别在“其他流动资产.其他非流动负债、应交税费”项目列示。二是更改了科目反映的内容，“营改增”实施前，主营业务收入反映含营

5、业税的销售收入，“营改增”实施后，主营业务收入反映的是不含增值税的销售收入，即使实际税负变化不大，净收益绝对额不受影响，企业的利润率也会上升。三是增值税不反映在1111损益表中，在账务处理上也区别于现行营业税，这些会影响企业财务报表的数据结构。以上变化对抵扣额统计、应纳税额计算、报表系统对应等环节操作带来新的问题，企业在进行核算分析、经营决策时，需重新审视其毛利率、净利润率等指标，增加了企业的核算难度。3・增值税率简并与企业原有业务流程的矛盾“营改增”政策实施后，企业不再缴纳营业税，而要按照相应的增值税税率或征收率计算销项税或进项税，按照销项税减进项税的方法计算应缴增值税。2017年7

6、月1日起增值税税率由四档减至三档、取消了13%这一档的税率，烟草工业企业采购原烟的税率也从13%调整至11%。根据财税【2017】37号文件及相关解释，在营业税改征增值税试点期间，纳税人购进农产品用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持抵扣力度不变，烟草工业企业在购进农产品原烟时要先按发票税率11%抵扣进项税，待原烟按工艺流程委托加工出库复烤为税率为17%的片烟时再抵扣2%进项税。而在实务中，一来工业企业在原烟采购入库时一般尚未取得采购发票只能采用暂估入库，造成原烟委托加工出库时无法计算加计扣除项；二来原烟复烤工艺复杂，如先挑选再复烤，经过加工仍然属于初级农产品，或者多种原

7、烟复烤打片成多种片烟等，其加计扣除农产品进项税额的统计和核算的难度较大。4・税种改变与企业核算原则和方法的矛盾由于“营改增”政策实施，加之增值税和营业税两个税种的性质不同,因此，企业对收入、成本和税金的核算原则和方法在“营改增”后都会发生变化。“营改增”之前，营业税应缴税额按照全部价款来计算，而“营改增”之后，对于一般纳税人和小规模纳税人来说，均按不含税价来计算增值税的计税基数，企业的相关税费也就应当按照不包含增值税的价款进行计量，烟草企业因此