论我国企业内部会计控制

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1、SHANDONGUNIVERSITYOFTECHNOLOGY成人高等教育毕业设计（论文）题目：论企业内部会计控制学院（函授站）：济宁轻工学校年级专业：会计学层次：本科学号：077922121003姓名：常敏指导教师：杨老师起止时间：2009年04月08日〜6月08日随着市场经济的发展，经济体制改革的逐步深入，企业作为市场的基础正以其独立经营及利益主体的身份，参与社会的市场竞争。长期以来，内部会控制制度的缺失或形同虚设，被认为是企业会计信息质量不高的万纠之源。因此，笔者拟对企业内部会计控制存在的问题谈点粗浅看法。内部会计控制是企业内部控制的重要部分，是用一定的理念和程序对单位重要经济活动和重

2、要环节进行监管的过程。长期以来，内部会计控制制度的缺失或形同虚设，被认为是企业会计信息质量不高的万纠之源。本文就企业内部会计控制存在的问题提出对策。关键词：内部会计控制;涵义与作用；问题;必要性;对策第一章内部会计控制的涵义与作用1第二章企业内部会计控制存在的问题3第三章完善企业内部会计控制的必要性7第四章完善企业内部会计控制的对策11第五章才、结16参考文献17致谢18内部会计控制在我国是源远流长的，在古代，统治者为了防止掌管财务的官员贪污舞弊，弄虚作假，对其实行了严密的分工牵制与相互考核等方法，以达到“一毫财富之出入,数人耳目之通焉”的目的。从二十世纪九十年代起我国开始注意推动企业内部

3、控制建设。1999年新修订的《会计法》从法律的角度对内部控制作出了规定。2001年6月财政部发布了《内部会计控制规范一基本规范（试行）》，对内部会计控制作了如下描述：内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。该规范适用于国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织，可以说，这是我国重视并加强单位内部控制建设的新的里程碑，同时也是适应加入WT0的客观要求。在社会化大生产中，内部会计控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置。其作用是指内部

4、会计控制的固有功能在实际工作中对企业的生产经营活动及外部社会经济活动所产生的影响和效果。具体讲，企业内部会计控制主要有以下几方面的作用：（一）保证国家的方针、政策和法规的贯彻实施。贯彻执行国家的方针、政策和法规，是企业进行合法经营的先决条件。健全完善的内部会计控制，可以对企业的部门和流转环节进行有效的监督和控制，对所发生的各类问题，能及时反映和纠正,从而有利于保证国家方针政策和法规得到有效的执行。（二）保证会计信息的真实性和准确性。健全的内部会计控制，可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总过程,从而真实的反映企业的生产经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错弊，从而保证会计信息的真实性

5、和准确性。（三）有效的防范经营风险。在企业的生产经营活动中,企业要达到生存发展的目标，就必须对各类风险进行有效的防范和控制，内部会计控制作为企业管理的中枢环节，是防范企业风险行之有效的一种手段。它通过对企业风险的有效评估，不断的加强对企业经营风险薄弱环节的控制，把企业的各种风险消灭在萌芽之中，是企业风险防范的一种最佳方法。（四）维护财产和资源的安全完整。健全完善的内部会计控制能够科学有效的监督和制约财产物资的采购、计量、验收等各个环节，从而确保财产物资的安全完整，并能有效的纠正各种损失浪费现象的发生。第二章企业内部会计控制存在的问题（一）企业内部会计控制制度不完善，控制力度弱化。目前在我国

6、很大一部分经济单位仍轻视内部会计控制，习惯于行政指挥，家长制管理的现象还普遍存在。各种类型的经济单位未制定完整的内部会计控制体系，相关内部会计控制制度也散见于内部文件之中，把执行业务规章制度完全等同于加强内部会计控制制度。一些单位受到利益驱动，重经营、轻管理，自我防范、自我约束机制尚未建立起来，内部会计控制的组织网络不健全，以至于内部会计控制失控；还有些经济单位其内部牵制机能尚未建立，不相容职务没有进行分工控制，常常是会计、出纳一人发票印章一人管，更谈不上内部会计控制的履行。（二）企业文化落后，内部会计控制人员素质不高。企业文化是企业的经营理念、经营制度依存于企业而存在的共同价值观念的组合

7、。企业内部会计控制的贯彻执行有赖于企业文化建设的支持和维护。因为企业文化是培养诚信,终于职守、乐于助人、刻苦钻研、勤勉进责的一种制度约束。企业文化是一个企业的中枢神经，它所支配的是人们的思维方式、行为方式。但很多企业没有良好的企业文化，雇用人员时没有经过严格的考核，有许多是凭关系进入企业；对职工未形成一套关于训练、待遇、业绩考核及晋升的制度；未根据不同的情况对职工进行适当的道德教育。企业的会计人员的胜任能力和正直性值得怀