浅谈如何做好高职院校财务支出票据审核工作

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1、浅谈如何做好高职院校财务支出票据审核工作　　摘要：高职院校在面临巨大发展机遇的同时，也面临着财政投入不足、投入不均等问题。高职院校的财务支出票据审核工作作为一项重要的基础性工作，是高职院校财务支出的重要把关关口，是高职院校财务管理的重要环节。本文从实践出发，探讨了如何做好高职院校的财务支出票据审核工作。　　关键词：高职院校；财务支出；票据审核　　中图分类号：G717文献标识码：A文章编号：2095-8153（2016）04-0072-03　　财务支出票据的审核工作是高校财务的一项基础性工作，财务支出票据是会计工作中重要的基本信息载

2、体，高职院校的各类财务支出都需要以支出票据上记载的内容作为最原始的记录和证明。近年来，高等职业教育迅速发展，高职办学理念发生巨大变化，高职院校教育工作的环境、工作内容、工作方法和手段也在悄然发生变化。这些都给高职院校财务支出票据的审核工作带来更高、更新的要求。　　一、高职院校财务支出票据的类型8　　高职院校财务支出票据是高校财务核算中原始凭证中的一类。原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。它不仅能用来记录经济业务发生或完成情况，还可以明确经济责任，是进行会计核算工

3、作的原始资料和重要依据，是会计资料中最具有法律效力的一种文件。　　高职院校财务支出票据共有四类：　　第一类是国家行政事业单位及机关团体为履行或代行政府职能，依据国家规定向有关单位和个人收取的各种基金、规费或行政事业单位之间发生经济往来时开具的凭证，通常把它称为非商业票据，又称财政票据，由省以上财政部门监制，包括：非税收入通用票据、非税收入专用票据、非税收入一般缴款书、资金往来结算票据、公益事业捐赠票据、医疗收费票据、社会团体收费票据和其他由财政部门管理的票据等。　　第二类是由税务部门监制的商业票据，又称发票，是从事生产、经营的企事

4、业单位和个人在完成销售过程中向付款方开具的收税凭证。　　第三类是银行票据，是银行签发或银行承担付款义务的票据，主要包括支票、汇票、划（收）款凭证以及国库集中支付凭证。　　第四类是自制支出票据，是单位按照会计制度的规定，根据会计核算和管理要求，由高职院校的内部经办部门或个人在执行或完成某项经济业务时自制的原始单据，主要有工资单、领款单、借款单等。8　　以上四类票据为高职会计核算的法定财务支出票据。另外，随着国家不断加强财务票据支出管理，进一步规范财务支出行为，根据《中华人民共和国会计法》、《财政违法行为处罚处分条例》、《中华人民共和

5、国发票管理办法》、《财政票据管理办法》、《会计基础工作规范》等规定，财政部门对行政事业单位的票据核销有了更高的要求，其中，最具代表性的就是要求在进行财务支出票据审核过程中，需要提供附件资料。例如，在湖北省，由湖北省财政厅下发的鄂财综发[2016]6号文件中就明确规定，行政事业单位在进行财务支出报销时，应当附与经济业务事项有关合法合规的附件。这些附件包括各类审批表、决议、决定、结算清单、商品明细清单等。由此可见，在高职院校财务支出票据审核中，附件资料已成为必不可少的辅助证明材料。　　二、高职院校财务支出票据的审核　　（一）程序性审核

6、　　财务审批流程审核：高职院校出于内控的需要，有严格的财务审批程序。财务审核在整个审批流程中一般处于中间环节，不同类型业务的财务审核前置环节不同。例如，领款、一般费用报销的前置环节是部门负责人、分管领导审批，差旅费报销的前置环节是部门负责人审批，借款的前置环节是部门负责人、分管领导、分管财务领导审批，设备购置费报销的前置环节是部门负责人、资产管理部门负责人、分管领导审批等。由此可见，财务审核人员在审核过程中要根据业务类型，结合支出的预算口径，判断前置审批程序是否合规。　　特殊事项行政审批程序审核：除了一般的财务审批程序外，高校还对

7、一些特殊的业务规定了前置行政审批。例如招待费支出前，业务单位需要履行预审报批程序。再例如公务出差前，出差人员要按规定进行事前审批，对不符合职级标准的人员出差过程中乘坐飞机的，还需另外履行报批手续等；财务审核人员在进行审核过程中，也要对该类事项是否完成了前置行政审批程序进行审查。　　（二）支出票据审核8　　支出票据的审核主要是票据的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性的审核。其要点是要通过对票据名称、填制时间、接受票据单位名称、经济业务内容、填制单位名称、经手人签章等票据要素的审核保证发生的经济业务符合国家的政策、法令和制度的规定

8、，杜绝违反财经纪律等违法乱纪行为。在高职院校支出票据审核中，特别需要注意以下两种情况：　　1.虚假票据　　虚假票据经常令财务人员防不胜防，财务人员需要在工作中细心辨析。假发票的出现存在两种情况，一种情况是报销人私自购买假发票。这种票据一般可以从印制