浅谈企业转让资产的税收筹划

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1、浅谈企业转让资产的税收筹划　　【摘要】集团公司将非工业使用的资产和投资需转让给新公司，但是如果交易（税收）成本过高大大降低了企业经济效益，甚至阻碍了企业发展的步伐那就得不偿失了。由于不同方式转让部份资产所支付的税收成本不同，那么必须通过有效的税收筹划方案进行合理的避税，以降低企业成本、达到公司战略性整合的目的。　　【关键词】税收筹划合理避税营业税企业所得税　　1现阶段我国企业转让不动产税收概况　　现阶段我们国家在不动产转让中所涉及到的税费种类名目繁多，其中所占比重较大的有营业税、土地增值税、企业所得税、契税、印花税等等。　　营业税属于流转税的一个税种，是对我国境内

2、提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。当下在转让不动产时征收5%的营业税，随着2016年两会的召开，逐步实现由营业税改为增值税。　　土地增值税实际是一种反对房地产暴利税，是转让国有土地使用权、地上建筑物及所附着物取得了相应收入的地位和个人，其所取得收入征收的一种税赋。土地增值税是以转让所得，减去扣除项目金额后的增值税作为依据，并根据增值额跟扣除项目的比例来计算税率，其税率分别为30%-60%的四级超率累进税率。6　　契税可以简单的理解为一种财产税，是向所有权发生转变的不动产的产权人征收。征收范围包括土地使用权出售房屋买

3、卖、赠与以及交换等。现阶段我国契税的征收实行3%～5%的幅度比例税率。　　印花税对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。在不动产转让时，对订立具有法律效力的合同所缴纳的税，税率为0.5‰。　　企业所得税是对我国境内的企业取得的收入所征收的一种税。作为纳税人的企业应按《中华人民共和国企业所得税法》缴纳企业所得税。企业所得税的税率为25%的比例税率。　　2企业资产转让时的税收筹划方法　　税收筹划顾名思义就是在合法的前提下对企业设立、经营、投资及筹资等活动进行的合理避税，这有利于财务目标的谋划与安排，在不妨碍应税企业正常经营的前提下，达到

4、税负相对最轻，实现税后利润最大化的经营目标，其外在表现是使纳税人纳税最少，纳税最晚，即实现“经济纳税绯”。一般而言，税收筹划具有顺法性、事前性、综合性和时效性等特征。税收筹划的方法往往根据不同税种钧基本税制要素出发，提炼出能减轻纳税人税负的筹划策略，至于企业在房地产的转让环节，能够应用的税收筹划的基本策略主要有以下几点。　　2.1规避纳税义务　　规避纳税义务是指纳税通过避免成为一个税种的纳税人或征税对象，从而免除该税种的纳税义务，无须再承担该税种的税收负担。　　2.2缩小税基6　　作为计税标准的税基，它包括实物量与价值量两类。在税利不变的前提下，扩大税基会增加税额

5、，反之就会相应减少税额由于缩小从量税基比较困难，所以缩小税基策略主要应用于从价税的税收筹划。　　2.3适用低税率　　当一个税种存在几档税率时，可以通过合法的方式创造条件适用低税率。例如，企业所得税的基本税率为25%，而高新技术企业税率为15%，所以当一个科技型企业转让房产缴纳企业所得税时，可以先让自己符合高新技术企业的认定条件，再向相关主管当局进行高新技术企业资格认定，从而缴纳企业所得税时适用15%的低税率。又如，土地增值税实行30%～60%四级超率累进税率。如果土地增长率略高于两级税率档次交界的增长率，可通过适当减少销售收入或者增加可扣除项目，从而减少增值额，降

6、低土地增值税的适用税率，减轻土地增值税税负。　　2.4充分利用税收优惠政策　　税收优惠政策是国家利用税收调节经济的手段之一，通过对减免或者予以返还的方式，减轻税收负担，大力扶持某些地区以及某些行业的发展。比如出口退税的政策。　　3案例分析6　　宁波欣达（集团）有限公司是一家生产专用设备的制造型工业企业，成立近二十年以来，公司每年稳步增长不断壮大，原先单一的制造企业几年来也进行了多元投资，在宁波建造和购买了若干办公大楼和商业用房，投资了酒店经营，投资了房地产行业。随着经济的快速发展，根据集团公司未来发展需要，为实现对现有产业布局实施战略性调整，提高公司核心竞争力，决

7、定成立一家新公司来从事经营第三产业领域，集团公司仍然从事工业领域。集团公司将非工业使用的资产和投资需转让给新公司，但是如果交易（税收）成本过高大大降低了企业经济效益，甚至阻碍了企业发展的步伐那就得不偿失了。由于不同方式转让部份资产所支付的税收成本不同，那么必须通过有效的税收筹划方案进行合理的避税，以降低企业成本、达到公司战略性整合的目的。　　（1）注册新设公司，集团将非工业用的不动产账面原值11832万元、净值9971万元以购买方式转让给新公司（该不动产经评估市值1.7亿元）　　集团公司应交税费：　　营业税：根据《营业税暂行条例》及其《实施细则》的规定，企业销售不

8、动产、转让