浅议施工企业异地经营税收筹划

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1、浅议施工企业异地经营税收筹划摘要：我国稅收优惠政策涉及范括对产品的优惠、对地区的优惠、对行业的优惠等。我司作为施工企业，业务遍布省内外不同地区，正是由于税收政策的地域性差异，迫使我司不得不重视异地经营的税收筹划问题。如何使我司纳税行为在遵守税法的前提下，使我司和政府双方都受益，促进经济效益的提高，我司要不断改进异地经营的税收筹划技术方法，是一个值得探讨的问题。关键词：施工企业税收筹划一、施工企业税收筹划的基本方法（一）减免税方法减免稅是对某些纳税人或课税对象的鼓励或照顾措施。减免税是在一定时期内给予纳税人的一种税收优惠，同时也是税收的统一

2、性和灵活性相结合的具体体现。这在施工企业的异地经营中是可以的，财务人员通过合理的税收筹划，可以相应的降低税款。（二）税率差异方法税率差异方法是是指在合法、合理的情况下，尽量利用稅率差异，最大化节税的方法。一个国家的税率差异，往往是要鼓励某种经济、某种类型企业、某类地区的发展，体现国家的税收鼓励政策。对一个施工企业来说，异地业务是需要纳税的，但若有特殊情况或特殊规定的除外。如个别国家重点项目（青藏铁路）建设期间就减免建设期间的各项税收。（三）扣除方法扣除方法是指在法律允许的范围内，找出不属于征税范围的内容。任何稅种都明确规定了征稅对象。进行

3、税务筹划要利用这些规定作反向思维，找出不属于征税范围的内容，然后利用这些规定开展筹划工作。（四）延期纳税方法延期纳税方法是指在法律允许的范围内，找出有利于延迟纳税的税法规定，使纳税人通过延期缴纳稅款，降低资金成本相对节税的方法。这在施工企业中是很常见的。施工企业可以利用这些具体规定，签订对自己有利的合同，可最多延迟纳稅义务三个月。（五）分割纳税方法分割纳税是指在法律允许的范围内，使所得、财产在两个乃至更多的纳税人之间进行分割或将两个乃至更多的纳稅人的所得、财产合并，为少数纳税人所有，从而最大化节税的方法。二、施工企业异地经营税收筹划的分类

4、（一）利用优惠政策的税收筹划我司要尽量挖掘不同地区的信息源，多渠道获取税收优惠政策。有条件的尽量利用，没有条件的或条件不充分的要在成本效益原则的基础上尽量创造条件利用。（二）合同签订的税收筹划我司主要涉及的是劳务及其他地基处理。由于收款期较长，价值较大，因此，该经济活动一般需要签订经济合同，在签订经济合同时，根据不同的经营项目，需要运用不同的税目，只有这样，才能为税收筹划提供良好的契机。（三）会计处理的税收筹划《企业会计制度》规定了会计人员可以根据职业判断采用不同的会计处理方法，而不同的会计处理方法的选择又会导致企业会计利润的实现在时间上

5、形成前移或者后移。因此，在经营过程中可以通过会计处理方法的选择进行税收筹划。三、施工企业税收筹划的问题（一）对税收筹划的前期准备不足我司在做重大及日常经营管理决策时，未考虑税收筹划，导致很多情况下事后采取补救措施时，才发现“生米已经煮成熟饭”，无法进行税收筹划。（二）对税收筹划的涵义不清晰在市场机制相对较完善的西方国家，税收筹划是一种普遍的经济现象。目前我国很多人对税收筹划的涵义不清楚，误认为税收筹划就是偷漏税等非法手段减少应纳税款。实际上它们两者有着本质的区别，偷漏税属于违法行为，而税收筹划是顺应立法意图的，动机是合理的，手段是合法的。

6、（三）对税收筹划的风险不重视纳税人在进行税收筹划过程中多数考虑减轻纳稅负担，很少甚至未考虑筹划风险。税收筹划风险主要体现在两个方面：一是稅收筹划是纳稅人根据个人的主观判断，选择自己认为合理的方案，这给税收筹划造成直接的风险；二是税收筹划存在着征纳税双方的认定差异，由于征纳双方对同一项目的税收筹划方案持有不同的意见，因此会造成分歧，这对稅收筹划造成了间接的风险。四、施工企业税收筹划的建议（一）做好税收筹划的基础工作首先，要规范企业的会计行为，其次要注重税收筹划方案的综合性，使之符合财务管理目标。必须建立内部涉税制度，企业在制定经营计划或投资

7、政策、融资计划时，应听取涉税风险审查部门的意见，。税收筹划必须围绕企业价值最大化这一总体目标进行综合策划。（二）正确理解税收筹划的涵义正确理解税收筹划的涵义必须将它与'‘偷税”和'‘避稅”区别开。首先要认清税收筹划是一项合法的活动，税收筹划不但为了减轻税负，还要追求零风险，从手段是看，税收筹划主要侧重于事先调整，而不是事后补救。在工作中，不仅要坚决杜绝偷税漏税，还要从根本上维护国家利益。（三）税收筹划风险的合理规避首先，研究掌握法律规定和充分领会立法精神，准确把握税收政策内涵。施工企业所有的外地工程项目都必须办理外出经营证明，未办理外出经

8、营证明，将被代征企业所得税。其次，充分了解当地税务征管的特点和具体要求，使税收筹划行为得到当地税务机关的认可。（四）培养税收筹划人才首先，对在职会计人员进行在岗培训，提高他们的专业素质，同时，