国际税收期末总结

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1、国际税收定义税收管辖权国际税收总结国际税收基本内容国际双重征税国际避逃税国际税收协定商品税的国际协调概念一：国际税收定义国际税收关系是国际经济关系中一个重要的组成部分，尤其是自19世纪末至20世纪初开始，随着国际经济交往的不断发展，资本的国际性流动、劳务的提供及科学技术和交流等，都会引起各种投资所得和营业所得的实现越来越多地超越国家的范围。由于国家之间税收关系的存在，而且超越了原来意义的税收分配范围，所以引起了许多国家之间的税收权益的协调问题。而各个国家所选择的税收管辖权又不尽相同，导致这种关系更为复杂。下面对国际税收关系

2、的分析，重点是国家与国家Z间税收分配关系的处理；及各国政府与跨国纳税人关系的处理。一、国际税收是超越国家范畴的分配关系国际税收与税收是既有联系，又有区别的两个范畴。国际税收首先是作为税收来存在的，具有税收的一般特征。但国际税收涉及的领域要广于税收，它所反映的是在经济交往过程中，国家与国家Z间因行使各自的征税权力而发生的税收分配关系。因此，国际税收本质是：两个以上的国家，在对跨国纳税人行使各自的征税权力的过程中，所发生的国家与国家Z间的税收分配关系，它是一种超越国境的税收分配。进一步分析，国际税收至少包括如下三层含义：第一，

3、国际税收同税收一样，必须凭借政治权力来进行分配。如果没有各国政府同它们各自管辖范围下纳税人所形成的征纳关系，那么也就无从产生国家Z间的税收分配关系。第二，国际税收以国际间的经济贸易交往为存在的前提。如果不存在跨国纳税人，国际税收关系也就无从谈起。因为一般意义上的纳税人，只承担一个国家的纳税义务，而只有跨国的纳税人同时承担几个国家纳税义务吋，才可能引起几个国家之间的税收分配问题。第三，国际税收同税收是有区别的两个范畴。其根本区别在于国际税收只涉及国家之间的财权利益分配，而不涉及其他的的经济分配关系或社会关系。二、国际税收关系

4、的产生国际税收比税收的历史要短得多，它是国际经济交往发展到一定历史阶段的产物。原始的关税是国际税收起源的典型形态，在货物进出国境吋它承担了国家之间税收分配的功能。随着国际经济贸易活动的发展，资金、技术和劳务在国际上的流动，致使纳税人的所得、收入來源没有固定的地域界限。当一个纳税人的收入来源于多个国家时，由于不同的国家采取不同的税收管辖权，往往导致多个国家对同一笔跨国所得行使征税权。在这种情况下，一个国家对征税权的运用，必然会影响其他和关国家的经济利益，形成了国家与国家Z间的税收分配关系。国际税收定义特别是19世纪末至20世

5、纪初，随着国际经贸关系的迅速发展，税收的国际化问题口益突出，国际税收问题逐渐被各国政府所重视。第二次世界大战后，世界经济格局发生了重大变化，资本的国际流动多样化，发达国家海外投资的扩大，跨国经营迅速发展，收入国际化趋势越来越明显。加上各国的所得税制度日益完善，税收的国际化问题不仅被各国政府所重视，而许多国家单方面采取措施处理有关国际税收问题。为了公正合理地解决跨国税收分配，世界各国通过相互联系与合作,逐步形成了一系列处理单边或多边税收关系的准则和惯例，包括双边税收协定的签订、多边税收协定的签订、《联合国范本》和《经济合作与

6、发展组织范本》的制定等，至此，就形成了国际税收关系的基本框架。概念二：税收管辖权税收管辖权包括居民管辖权和地域（来源地）管辖权两种基本形式。一个国家行使税收管辖权的原则,在不违背国际法和国际条约规定的前提下，国际上并没有规定统一的标准，各国政府都可以口由选择税收管辖权。因此，耍理顺国际税收中的各种关系，最终的出路在于协调各国的税收管辖权，理想的模式是在世界范围内统一实施相同的税收管辖权。但实际上不可能做到这一点，其原因是：一方而由于在政治上没有超越国家的权力机构；另一方而经济上各国的经济发展水平相差很大，发达国家倾向于实行

7、届民管辖权，发展屮国家倾向于实行来源地管辖权。所以，要使税收管辖权完全统一起來，是办不到的。只有通过相互协调，才能逐步缩小其并别，以促进国际上税收利益分配格局的合理化，并促进世界经济的发展和繁荣。税收管辖权国家主权：独立权、平等权、自保权、管辖权管辖权：主权独立的国家，对其领土范围内的人、物、行为、和事件均有管辖的权利。属人原则：引伸出属人税收管辖权属地原则：引伸出属地税收管辖权在漫长的历史发展中，国际社会已经形成了几条共同的准则，主要包括：1•领土原则。它是指主权国家对其所属领土内所发生的人、财、物和行为，都有权按本国法

8、律实行管辖。领土原则是管辖权中最基木的原则。在这里所指的领土包括国家的领陆、领水、领空以及控制的领土，所以该原则也称属地原则。2.属人原则。它是指国家有权对具有本国国籍的人（即居民）实行法律管辖，而不必考虑他们是居住在境内述是在境外。3.保护性原则。它是指外国居民犯有危害他国主权和安全的行为时，所在国有