国际税收期末复习

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1、国际税收期末复习授课教师：苏勍Email：sq86422@msn.com课程内容第一章国际税收导论第二章所得税的税收管辖权第三章国际重复征税及其减除方法第四章国际避税概论第五章国际避税方法第一章国际税收导论1.1国际税收的含义1.2国际税收问题的产生1.3国际税收的发展趋势1.1国际税收的含义1.1.1什么是国际税收广义的国际税收：是指在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象。狭义的国际税收：是指从某个国家的角度来看，一国对纳税人的跨境所得和交易活动课税的法律、法规的总

2、称。1.1国际税收的含义国内税收vs国际税收税收，是国家普遍采用的取得财政收入的形式。它具有强制性、无偿性、固定性等特征。国际税收不是。涉外税收vs国际税收国际税收的范畴大于涉外税收，它既存在于涉外税收中，又存在于非涉外税收中。1.1国际税收的含义1.1.2国际税收的本质国与国之间的税收关系是国际税收的本质所在。国与国之间的税收分配关系2.国与国之间的税收协调关系1.2国际税收问题的产生1.2.1税收分类1.商品课税的分类：关税进口关税&出口关税&转口税国内商品税销售税&消费税1.2国际税收问题的产生2.所得课税的分类：个人所得税分类所得税制综

3、合所得税制混合所得税制公司所得税预提所得税（或预提税）1.2国际税收问题的产生3.财产课税的分类：对纳税人拥有的财产课征的税收：个别财产税一般财产税：又称财富税对纳税人转移的财产课征的税收：赠与税死亡税1.2国际税收问题的产生1.2.2税收对国际经济活动的影响1.商品课税对国际贸易的影响关税与国际贸易关税的壁垒作用关税对国际贸易条件的影响国内商品税与国际贸易1.2国际税收问题的产生2.所得课税对国际投资的影响所得税对国际直接投资的影响所得税对国际间接投资的影响3.财产税对国际投资的影响财产课税与所得课税具有等效性1.2国际税收问题的产生1.2.

4、3国际经济发展与国际税收问题的产生1.商品课税国际协调活动的产生《梅屈恩协定》《科步登——谢瓦利埃条约》2.所得课税国际税收问题的产生跨国公司发展&转移定价3.财产课税国际税收问题的产生1.3国际税收的发展趋势1.商品课税领域：增值税和消费税的国际协调将逐步取代关税的国际协调成为商品课税国际协调的核心内容。2.所得课税领域：国与国之间的税收竞争将更为激烈：财政降格&一降到底国际社会的协调3.区域性的国际税收协调：区域经济一体化的发展离不开区域范围内的税收国际协调。1.3国际税收的发展趋势4.税收征管的国际合作：1991年，北欧五国的《税收互惠多

5、边条约》1992年，经合组织的《同期税务稽查协议范本》5.电子商务的迅速发展：(1)电子商务交易中客户所在国(所得来源国)是否应对国外销售商的经营所得征税。(2)在电子商务交易中，交易所得的性质和类别有时会难以确定，从而给在相关国家之间区分征税权带来一定困难。(3)电子商务条件下纳税人的国际偷税和避税活动会更加隐蔽，从而要求国际社会尽快研究制止纳税人偷税和避税行为的办法。第二章所得税的税收管辖权2.1所得税税收管辖权的类型2.2税收居民的判定标准2.3所得来源地的判定标准2.4居民与非居民的纳税义务2.1所得税税收管辖权的类型2.1.1税收管辖

6、权的含义税收管辖权是一国政府在征税方面的主权，它表现在一国政府有权决定对哪些人征税、征哪些税以及征多少税等方面。税收管辖权的行使要遵循属地原则和属人原则。2.1所得税税收管辖权的类型属地原则和属人原则两大原则，可以把所得税的管辖权分为：（1）地域管辖权，又称来源地管辖权，即一国要对来源于本国境内的所得行使征税权；（2）居民管辖权，即一国要对本国税法中规定的居民（包括自然人和法人）取得的所得行使征税权；（3）公民管辖权，即一国要对拥有本国国籍的公民所取得的所得行使征税权。2.1所得税税收管辖权的类型2.1.2各国税收管辖权的现状1.同时实行地域管

7、辖权和居民管辖权世界上绝大部分国家（包括中国）2.实行单一的地域管辖权拉美地区的一些国家、马来西亚和中国香港3.同时实行地域管辖权、居民管辖权和公民管辖权美国、利比里亚2.2税收居民的判定标准2.2.1自然人居民身份的判定标准1.住所标准住所：一般是指一个人固定的或永久性的居住地。2.居所标准居所：在实践中一般是指一个人连续居住了较长时期但又不准备永久居住的居住地。2.1所得税税收管辖权的类型居所与住所的区别：（1）住所是个人的久住之地，而居所只是人们因某种原因而暂住或客居之地；（2）住所通常涉及到一种意图，而居所通常是指一种事实。2.1所得税

8、税收管辖权的类型3.停留时间标准我国停留时间标准：我国税法规定，在一个纳税年度中在我国住满1年的个人为我国的税收居民，且必须是在我国从某一年度的1月1