国际税收自己总结

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1、国际税收单选10题10分计算40分判断10题10分名词解释5个20分简答20分（不能太简单）名词解释1•国际重复征税：指国与国之间，对同一课税对象在同一时期内被相同或类似的税种课税了一次以上的情况。2•归属原则（实际所得原则）：即一国只对非居民公司通过本国常设机构实际取得的经营所得征税，对其通过本国常设机构以外的途径或方式取得的经营所得不征税。3•引力原则：即如果一家非居民公司在本国设有常设机构，这时即使它在本国从事的一些经营活动没有通过这个常设机构，但只要这些经营活动与这个常设机构所从事的业务活动相同或类似，那么

2、这些没有通过该常设机构取得的经营所得也要被归并到常设机构的总所得中，在当地一并纳税。4.常设机构：是指一个企业进行全部或部分经营活动的固定营业场所。包括分支机构，管理机构，办事处，工厂，车间，作业场所，建筑工地等。5•地域管辖权：又称来源地管辖权，即一国要对来源于本国境内的取得行使征税权。6.国际税收协定滥用：是指一个第三国居民利用其他两个国家之间签订的国际税收协定获取本不应得到的税收利益。6.转让定价：是指公司集团内部机构之间或关联企业之间相互提供产品，劳务或财产而进行的内部交易作价。7.税收饶让：是指一国政府对

3、本国居民在国外得到减免的那部分所得税，视同已经缴纳，并允许其用这部分被减免的外国税款抵免在本国应缴纳的税款。9•全部免税法：即一国政府对本国居民的国外所得不予征税，并且在确定对其国内所得征税的税率时也不考虑这笔免于征税的国外所得。10.居民管辖权：即一国要对本国税法中规定的居民（包括自然人和法人）取得的所得行使征税权。门•国际税收协定：是指国与国之间签订的避免对所得和资本双重征税和防止偷逃税的协定。简答1•法人居民判定标准答：（1）注册地标准：凡是按照本国的法律在本国注册成立的法人都是本国的法人居民，而不论该法人的

4、管理机构所在地或业务活动地是否在本国境内。（2）管理机构所在地标准：一个法人的管理机构设在本国，那么无论其在哪个国家注册成立，都是本国的法人居民。（3）总机构所在地标准：总机构设在本国的法人均为本国的法人居民。（4）选举权控制标准：法人的选举权和控制权如果被某国居民股东所掌握，则这个法人即为该国的法人居民。2•自然人居民判定标准答：（1）住所标准：凡是住所设在该国的纳税人均为该国的税收居民；（2）居所标准：一个人连续居住了较长时间但又不准备永久居住的居住地；（3）停留时间标准：即当事人如果在一个纳税年度中在本国连续

5、或累计停留的天数达到了规定的标准，就要按本国居民的身份纳税。3.消除国际重复征税的单边措施答：（1扣除法：指一国政府在对本国居民的国外所得征税时，允许其将该所得负担的外国税款作为费用从应税国外所得中扣除，只对扣除后的余额征税。（2）减免法：又称低税法，即一国政府对本国居民的国外所得在标准税率的基础上减免一定比例，按较低的税率征税，而对其国内来源所得按正常的税率征税。（3）免税法：是指一国政府对本国居民的国外所得给予全部或部分免税待遇；（4）抵免法：一国政府在对本国居民的国外所得征税时，允许其中国外已纳的税款冲抵在本

6、国应缴纳的税款。.4.属人原则与属地原则page25答：属地原则，是指一国政府可以在本国区域内的领土和空间行使政治权力；属人原则，是指一国可以对本国的全部公民和居民行使政治权力。由于税收管辖权是国家主权的重要组成部分，而国家主权的行使范围一般要遵从属地原则和属人原则，因此，一国的税收管辖权在征税范围问题上也必须遵从属地原则或属人原则。具体到所得税的征收，根据属地原则，一国有权对来源于本国境内的一切所得征税，而不论取得这笔所得的是本国人还是外国人；根据属人原则，一国有权对本国居民或公民的一切所得征税，而不论他们的所得

7、来源于本国还是外国。为什么说延期纳税是利用转让定价重要的前提条件？延期纳税是指居住过母公司从子公司应取得的所得在子公司未以股息等形式汇回母公司之前，对本国母公司暂时不就其外国子公司征税。跨国公司母公司设立在税率较高的发达国家，而关联子公司设立在无税或者低税的避税地，母公司为了避税的目的，会把公司集团的利润尽可能多向避税地子公司转移，但是子公司的利润要按股权比例分配给母公司，如果母公司所在居住过没有延期纳税的规定，那么母公司来源于子公司的股息、红利无论是否汇回都要申报纳税。跨国公司利用转让定价向避税地子公司转移利润，

8、就达不到避税的目的了，所以延期纳税是利用转让定价重要的前提条件。计算题2010年，甲国A公司取得全球税前所得200万元，收到来自乙国子公司B税后股息200万元，B公司税前所得为1000万元，乙国公司所得税率为30%,预提所得税率为20%,代扣代缴A公司股息预提税70万元，甲国实行抵免法，公司所得税率为40%,请计算：A公司在甲国要交多少税？甲国制造A公司与乙