我国个人所得税征管问题与对策

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1、目前，我国的个人所得税已成为发现最快、增幅最高、潜力最大的税种之一，由于个人所得税的重要作用，长期以来我国都非常重视对个人所得税的征管，自1994年税制改革以来，我国个人所得税收入逐年稳步增长，1994年，我国仅征收个税73亿元，2008年《新个人所得税法》实施以来增加到3722亿元，根据财政部公布的初步数据，2010年我国征收个税4837亿元，比上面增长888亿元，增长22.5%，这主要是受居民收入增加及征管水平等因素的影响。      近年来，国家税务总局不断加强对全国个人所得税征管工作的指导，要求各地突出对高收入行业和个人的征收管理，建立

2、个人档案制度，代扣代缴明细帐制度，纳税人与扣缴义务人向税务机关双向申报制度，加快个人所得税管理信息化建设，对高收入的重点管理，对税源的源泉管理等一系列制度，各级税务机关在贯彻落实这些制度办法的同时，每年都根据经济情况的变化，确定本地的高收入行业和个人，制定具体管理办法，实施重点管理。各地税务机关按照党中央和国务院的要求，始终把调节收入分配、缩小收入差距作为个人所得税征收管理的首要任务和政策目标，全面加强征收管理，推进完善税收制度，使个人所得税的征管取得了显著的成效。   (二)国外个人所得税的征管经验      1、美国的税务信息化建设。在税收

3、征管当面，美国的计算机征管网络系统涵盖了纳税申报、税款征收、税源监控、违法处罚等全过程，并已和光电技术、自动化技术结合起来实现了“人机对话”，形成了一个统一的税务网络系统。纳税人自行缴款和雇主代扣代缴都通过税务号码进行，这样税务局便可通过网络纪录、汇总并管理纳税人年度不同时间和不同来源的收入。税务机关的信息处理人员可以通过一个自动数据处理系统来受理纳税申报，核对申报表的准确性，要求退税的合理性以及信息表上的收入情况。这种做法极大地节省了征纳双方的时间和成本[1]。此外，税务部门还可通过与银行、海关等部门联网查询纳税人存款账户和收入信息，做到对纳税

4、人每笔收入都了如指掌。        2、英国的从源扣缴制。英国对个人所得税的征管广泛地采用从源扣缴制，这种方法比较科学而且优点明显。从源扣缴采取两种形式:一种是对工资和薪金所得的从源扣缴，即所得税预扣法;另一种是对利息支付的从源扣缴，由银行代为直接扣缴。所得税预扣法使雇主几乎替税务机关处理了所有的纳税事务，降低了征管费用。此外，这种税收征管方式也不需要纳税人每年都填写纳税申报表，减少纳税人的许多麻烦，简化了征管手续[2]。英国的从源扣缴制还能保证比较准确的扣缴税款，避免了偷税逃税，减少了税收流失的可能性，进而极大地提高了征收效率。     

5、3、瑞典的税务代码制度。个人所得税是瑞典第一大税种，也是瑞典“高税收”特征的集中体现。瑞典拥有完善的税源监控体系，公民一出生就有十位数字的终身税务号码，用于税务申报和一切经济活动，所有部门都要使用这个号码，而且管理严格。根据税务号码，税务部门可以随时查阅纳税人的缴纳情况。税务号码成为个人和企业生存的基础，银行开户、社会保障缴费等日常经济生活都需要税务号码，个人和企业的不讲信息也可通过税务号码查询得知。[3]二、我国个人所得税征管存在的问题        我国个人所得税虽然发展很快，成绩不小，但与国际上相比差距还很大，其原因是多方面的，就税收征

6、管的差距而言，有以下几方面:    (一)征管信息落后，征管效率较低        我国现有的计算机征收基本上仅发挥了统计等简单功能，还没有一个现代化的综合信息网络和一套科学的、规范的现代化征管程序，导致税务部门征管效率低下，同时受征管体制的局限，征管信息传递并不准确，而且时效性很差，不但纳税人的信息资料不能跨征管区域顺利传递，甚至同一级税务部门征管与征管之间，征管与稽查之间，征管与税政之间的信息传递也会受阻。另外，由于税务部门和其他相关部门缺乏实质性的配合措施(比如税银联网，国地税联网等)，信息不能实现共享，形成了外部信息来源不畅，税务部门

7、无法准确判断税源组织征管，出现了大量漏洞(4)。同一纳税人在不同地区、不同时间内取得的各项收入，如其不主动申报，税务部门则根本无法汇总，在税收征管上效率较低。          同时，由于缺乏现代化的资料储备、检索、查询和处理手段，税务人员对纳税人的收入调查，纳税申报的建档立卡，纳税申报表的审核，税务检查等一系列活动还大部分采用手工操作，致使工作效率不高，征收成本高。(二)代扣代缴贯彻不全面        代扣代缴的税源控制方式本应税收成本较低，征收效率较高，偷逃税现象相对少，但是，实际生活中由于存在扣缴义务人因迫于领导的压力、责任心不强、

8、业务水平不不高等原因，税款的代扣并不负责，甚至出现故意纵容、协助纳税人共同偷逃税款的现象;其次，还大量存在一些个人多处兼职取得收入，用人