多元化集团公司全面预算编制问题探究

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1、多元化集团公司全面预算编制问题探究摘要:在日益激烈的市场竞争中,全面预算管理是多元化企业集团公司的必然选择,本文通过实例从多元化企业集团公司全面预算编制过程中出现的问题入手,从5个方面阐述了多元化集团公司在实施预算编制之前应该做的重点工作。关键词:多元化集团公司全面预算编制课题:本文系黑龙江省会计学会2013年度科研立项课题“多元化集团公司全面预算编制问题研究”的研究成果。从80年代的改革开放到90年代的WT0,伴随着我国经济的迅猛发展,越来越多的企业,为增强企业的市场竞争力走上了多元化发展的道路,多元化集团有利于实现企业

2、的规模经济、分散企业的经营风险,但随着近年来世界经济的低迷,多元化集团具有的资源分散、管控困难等缺点越来越多的突显出来,多元化集团管理实际上是集团总部指导下的分散管理,由于产业的多样化、资源的分散化,以及组织格局的多元化导致了集团总部管控的困难。目前,集团管理存在的核心问题是如何将各多元化集团的下属子公司和二级经营单位调动起来,围绕着集团的战略目标而运行,而实行全面预算管理则是实现集团整合的有效工具,全面预算管理作为全新的现代企业管理模式,它以战略为导向,以集团的整体目标为基石,成为了集团公司不可或缺的管理手段。本文所述的

3、多元化集团局限于H型的组织架构,即控股公司结构,各下属子公司及二级经营单位高度分权,是独立的利润中心,后面的论述中简称下属公司。2011年4月,国资委发布了《关于进一步深化中央企业全面预算管理工作的通知》(国资发评价(2011〕167号)文件,提出对企业应用全面预算管理的要求,全面预算管理的理论和方法在国家的大力推动下,已经逐步被大中型企业所采用,它作为企业战略管理、资源配置、绩效评价和企业内控管理的基本工具,得到了大多数企业的认可。但是,要想行之有效的推行全面预算管理,需要首先搭建一套适合、实用的全面预算管理体系,包括全

4、面预算组织体系的建立、指标体系的建立、表格体系的建立、编制体系的建立、执行控制体系的建立、调整变更体系的建立、沟通报告体系的建立、分析考评体系的建立。只有建立完备的全面预算管理体系,才能更好的发挥全面预算的管控作用,才能更好的实现企业的战略落地、资源的合理配置、资金的高效周转、风险的快速应对、绩效的客观评价。全面预算管理涉及到的问题很多,本文的讨论是基于多元化集团全面预算管理体系建立的基础上,根据多元化集团的特点,针对全面预算编制工作中存在的问题进行探讨。X投资集团成立于2007年,注册资本4亿元,其经营范围涵盖投资、融资

5、、运营、管理,国有资产经营管理及资本运营。成立初期,管理运作比较高效,企业发展飞速,为进一步增强企业的市场竞争力,利用规模经济分散集团的风险,集团把较为充裕的资金投入到多个行业,涉及到工业制造业、房地产行业、建筑行业、汽配行业、酒店、宾馆公司等等。目前,集团下属的子公司及二级经营单位总计56户,集团公司对其实际控股,每个下属单位都是独立的利润中心,整个集团公司已经形成产业经营多元化的发展格局。在集团多元化过程中,内部的资源整合渐渐出现了问题,管理也面临着失控的危机,2011年,集团公司开始实施全面预算管理,计划通过预算的管

6、理手段达到集团的整合、战略的落地,为了快速推进这项工作,公司成立了全面预算管理的组织机构,初步制定了全面预算的编制、执行、分析、考核体系和制度。然而,其实施效果并不理想。由于业务的多元化、权利的分散化,导致全面预算的管理举步维艰,而作为全面预算编制过程中突显的问题更是层出不穷,导致全面预算的管理不能发挥应有的作用。、存在的问题笔者从全面预算管理过程中的预算编制入手,实地调研2012.2013年度X投资集团下属公司预算编制的模式、方法、环境等等,归纳整理多元化集团下属公司在预算编制过程中存在如下主要问题如下。(一)预算编制模

7、式选择的不合理性下属公司在预算编制过程中只是按集团下达的目标简单的进行分解,导致预算目标与自身的经营相互脱节;预算管理只是徒有其表,没有真正地实现"全员、全过程、全方位”的参与,集团的战略目标在下属公司没有实现有效的分解和落实。(二)预算编制目标的不明确性下属公司在预算的编制过程中出现的预算目标不明确,由于集团资源的分散、管理的分权,以及信息传递的多环节,造成了实际预算编制的指标与计划的预算指标不符,最终导致全面预算的编制无据可依、无章可循,使集团公司的战略不能在子公司和二级经营单位实现落地。(三)预算编制方法的单一性下属

8、公司预算的编制方法过于统一或随意,没有根据不同的责任主体、核算项目进行选择,造成预算编制效率低下,增加了预算编制过程的无效次数,导致预算编制指标不够准确。(四)原有组织架构的局限性下属公司预算目标的制定、预算的编制是在现有的组织架构的基础上进行的,没有对组织架构、业务流程进行重新梳理和优化。原来组织架构

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