浅论优化纳税服务

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1、浅论优化纳税服务【内容提要】纳税服务实际上就是征税人为方便纳税人纳税所提供的活劳动。它贯穿于税收立法、执法和司法的全过程。本文作者力图从纳税服务的内涵和国外纳税服务的一些基本做法入手，在对我国纳稅服务现状进行评析的基础上，提出实现我国纳税服务质量提高的途径。【关键词】法定义务纳税人权益纳税遵从税收文明纳税服务是税务机关根据税收法律、行政法规的规定,在纳税人依法履行纳税义务和行使权利的过程中，为纳税人提供的经济、全面、便捷、高效的各项服务措施的总称。广义的纳税服务，涵盖坚持依法治税、优化税收制度、改进税收征管流程、规范税收检查、推进税收信息化建设进程、提高税务行政效率、规

2、范税务代理等工作范畴。税务机关开展的各项工作均应体现纳税服务的理念和要求。狭义的纳税服务是在税收征收、管理、检查和实施税收法律救济过程中的服务。目前关于为纳税人服务问题的研究不断深入，纳税服务已成为税务部门、纳税人和社会各界共同关注的焦点。一、纳税服务的历史演变近年来，特别是新公共管理运动兴起以来，纳税服务已成为世界各国税收征管发展的一种潮流和趋势。美国1998年实行服务型税务机关改革后的结论是：一份纳税服务的努力取得了相当于50份税务监督打击方面的成效。美国和澳大利亚就曾先后颁布（1988年）、（1997年），旨在以法律的形式强力规范税务局自身行为并确保纳税人的合法权

3、益。同时，许多国家甚至还将management（管理）改成service（服务），以示强调税务部门的服务职能。在我国传统税收经典里，并没有纳税服务的诠释和界定。税收强调的只是收入职能、调节职能和监督职能，讲究的是税法的强制性、无偿性和固定性等一些税收的基本理念。如果牵强一点，近似于纳税服务的提法，也只是出于涵养税源目的的促产增收。在这种理念支配下，税务主体在长期的税收工作实践中形成了一种重监督轻服务的思维定式。“纳税服务”概念的提出始于1993年召开的全国税制改革会议。1996年初，国务院批复国家税务总局的中明确提出了“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集

4、中征收、重点稽查”的新征管模式。特别是XX年修订后的首次在法律层面上将为纳税人服务、保护纳税人合法权益确定为税务机关和税务人员的法定义务和职责。XX年，国家税务局在征收管理司下设纳税服务处，这是我国第一个专司纳税服务职能的行政管理机构。XX年国家税务总局制定的，更全面地规定了纳税服务的总则、内容、办税服务厅、考核和监督事宜。XX年9月27日，全国人大常委会首次举行就个人所得税工薪所得减除费用标准听证会，这次立法听证会对个人所得税法的修改提供了重要的依据。这表明，在我国为纳税人服务的工作进入了一个新的阶段。二、纳税服务的理论基础国际货币基金组织的专家把税收征管体系比作一座

5、“金字塔”，把“为纳税人服务”比作整个“金字塔”的基础。从下至上依次是为纳税人服务、处理申报信息、进行税务稽查、查处偷逃骗税案件、追究法律责任。纳税服务是整个征管体系的首要环节，处于最基础的地位。国际上从八十年代出现的“纳稅遵从”理论，将纳税行为分为“遵从”和“不遵从”两种。“税收不遵从”可以分为如下三类：一是“无知性不遵从”，即纳税人对税法规定的纳税义务和履行程序不了解所导致的纳税不遵从；二是“情感性不遵从”，即纳税人对政府行为、税收制度的公正性、自身权利保障和具体纳稅程序等不满意而有意识地逃避纳税;三是“自私性不遵从”，即纳税人把自身利益与公共利益对立起来，有意识采

6、取多种办法逃避纳税。由此可见，纳税服务可以减少或基本消除纳税人的“无知性不遵从”和“情感性不遵从”，并促使“自私性不遵从”的纳税人转变观念，最终走向纳税遵从。（一）纳税服务