税收管理概述

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1、税收管理概述一、税收管理对象及主要内容税收管理是国家以法律为依据，根据税收的特点及其客观规律，对税收参与社会分配活动全过程进行决策、计划、组织、协调和监督控制，以保证税收职能作用得以实现的一种管理活动，也是政府通过税收满足自身需求，促进经济结构合理化的一种活动。税收管理的具体内容包括税收法制管理、税收征收管理、税收计划管理、税务行政管理。1•税收法制管理是指税法的制定和实施，具体包括税收立法、税收执法和税收司法的全过程。税法是国家法律的组成部分，是整个国家税收制度的核心，是税收分配活动的准则和规范。税收立法工作由国家立法机关负责，税收执法工作由各级税务机关承担，税收

2、司法工作由国家司法机关来执行。税收立法是整个国家立法活动的一部分。与一般的立法的含义相对应，税收立法也有广义和狭义之分。广义的稅收立法指国家机关依照法定权限和程序，制定各种不同规范等级和效力等级的税收规范性文件的活动。狭义的税收立法则是指立法机关制定税收法律的活动。税收立法是由制定、修改和废止税收法律、法规的一系列活动构成的。税收立法管理是税收管理的首要环节，只有通过制定法律,把税收征纳关系纳入法律调整范围，才能作到依法治税。税收立法主要包括税收立法体制和税收立法程序两大方面；其中，税收立法体制主要是指立法机关和立法权限的划分。税收立法权限一般包括国家立法、地方立法

3、、授权立法和行政立法。由于各级机构的税收立法不同，因此，所制定的税收法律规范的级次、效力也不同。对税收立法活动来说，税收立法程序也十分重要。税收立法程序是指国家立法机关或其授权机关在制定、修改和废止税收法律规范的活动中应该履行的步骤和方法。税法的制定和修改必须依法定程序进行才具有法定效力，稅收立法程序是使税收立法活动规范化、科学化的重要保证。税收立法的实践证明，严格按照立法程序进行活动，对于保证国家税法的严密、规范，提高法律的权威性和适用性,维护税收法治的尊严是十分重要的。其中提出税收议案是税收立法的第一道程序。税收议案提出后，税收立法程序进入一个新的阶段一一审议税

4、收立法议案的阶段，审议结束后，稅收立法程序进行表决和通过税法议案的阶段。表决的结果直接影响到税法草案能否成为法律。立法机关或制定机关将通过的税法用一定形式正式公开发布。它标志着税法制定程序的最后完成。税法公布之后，或立即生效，或在指定的日期生效。2.税收征收管理是一种执行性管理，是指税法制定之后，税务机关组织、计划、协调、指挥税务人员，将税法具体实施的过程。具体包括税务登记管理、纳税申报管理、税款征收管理、减税免税及退税管理、税收票证管理、纳税检查和税务稽查、纳税档案资料管理。3•税收计划管理主要包括税收计划管理、税收重点税源管理、税收会计管理、税收统计管理。4.税

5、务行政管理，又称税务组织管理，是对税务机关内部的机构设置和人员配备进行的管理。具体包括税务机构的设置管理、征收机关的组织与分工管理、税务工作的程序管理、税务人员的组织建设与思想建设管理、对税务人员的监督与考核、税务行政复议与诉讼的管理。二、我国稅收管理现状1994年以来，为了适应社会主义市场经济体制改革的需要，在国务院领导下，税务系统先后进行了税收制度改革、税收征管改革和税务机构改革。新税制实施5年来，实践证明基本适应了我国当前社会主义市场经济的发展，是比较成功的。目前我国税收管理的情况体现在以下几个方面:1•初步确立了适合社会主义市场经济体制的税制框架。1994年

6、通过对税收体制的全面的结构性的改革，确立了由流转税、所得税和财产税三大税系组成的新的复合税制，在流转税方面，以增值税为核心，辅之以对非商品经营课征营业税，对少数产品交叉课征消费税。在所得税方面，统一了不同经济性质的内资企业所得税。此外，新开征了土地增值税，合并了内外个人所得税，合并废止了和调整了其他一些税种。我国主要税种的制度同世界上发达国家税制已基本接轨。税种已由改革前的37个减少为25个。2•在确立三大税系布局的基础上，新税制还按照财权与事权相统一的原则，在中央与地方之间实行分税制的财政管理体制。把所有税种按其特点和属性划分为中央税、地方税和中央和地方共享税，为

7、各级政府在全国统一税法基础上独立自主地行使税收征管权提供了体制上的保证。在划分税种的同时，在省级及其以下建立了国家税务局和地方地方税务局两套机构，为中央和地方的分级管理提供了组织上的保证。基本实现了统一税法，公平税负，简化税制，合理分权的目标。3•逐步实现各种经济成分税收平等，取消对不同所有制经济成分的差别税收待遇。把税收减免明确列入税收法律、法规，规定任何部门、地区都不得擅开减免稅的口子,取消了临时性优惠，税收优惠政策已以法律的形式确定下来。4.税收征管法制建设取得了重大突破，1992年9月，第七届全国人民代表大会常务委员会第二十七次会议通过了和。1995年2