我国税收管理体制概述.ppt

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1、税收法律制度本章要点：税法是财政法的组成部分，也是国家实施宏观调控、维护经济稳定的重要手段。本章介绍税收和税法的一般知识、我国现行的主要税种、税收管理体制和税收征收管理法律制度。第一节税法概述一、税收的概念、特征和作用税收是是国家为了实现其职能，凭借社会公共权力，根据法律法规，对纳税人包括法人企业、非法人企业和单位以及自然人强制无偿征收，取得财政收入的一种形式。税收具有如下特征：　　(一)税收的强制性　　(二)税收的无偿性　　(三)税收的固定性税收的重要职能和作用在于：首先，筹集国家财政收入是税收的首要职能；其次，税收成为调节社会经济活动，均衡分配，正确处理国家、集体、个人三者经济利益

2、关系的重要手段。第三，税收成为国家宏观经济调控的一个重要杠杆。第四，税收促进对外经济技术交流。第五，税收成为强化国家经济监督，健全国家经济管理职能的有力武器。二、税法的概念和构成要素（一）税法和税收制度的概念税法是调整国家通过税务机关与纳税人之间产生的、无偿征收一定货币或者实物的税收征纳关系的法律规范的总称。税收制度，是一个国家的税负结构、税收管理体制及征收管理制度的总称。我国现行的税收管理体制是“统一领导，分级管理”，即分中央和地方(省、自治区、直辖市)两级。税收可划分为中央税、地方税以及中央地方共享税。征收管理制度是指税务部门依据税法开展征税工作的工作规程，一般由管理、检查和征收三个环节

3、构成。（二）税法的构成要素1、纳税人（课税主体）2、课税对象（课税客体）3、税目4、税率5、纳税环节6、纳税期限7、减税、免税8、违章处理三、税收法律关系(一)税收法律关系的概念和特点税收法律关系，是指国家与纳税人之间根据税法规定形成的税收权利和义务关系。税收法律关系有以下特点：1、税收是以国家为主体的特定分配关系，所以税收法律关系中征税一方主体始终是国家，税务机关代表国家行使征税权。2、在税收法律关系中，征税一方享有征收权利，纳税一方负有缴纳义务，并不奉行等价有偿原则。3、税法规定的权利义务，不以征纳双方当事人的主观意志为转移。(二)税收法律关系的要素1、税收法律关系的主体，是指根据法律规

4、定在税收法律关系中享有权利和承担义务的主体。包括征税主体和纳税主体。2．税收法律关系的内容，是指征纳双方所享有的权利和应承担的义务。3．税收法律关系的客体，是指税收法律关系主体的权利和义务共同指向的对象，(三)税收法律关系的产生、变更和终止税收法律关系依据一定的法律事实而产生、变更或终止。第二节我国现行的主要税种根据征税对象的不同，可以把我国的现行税种划分为流转税、所得税、财产税、特定行为税和资源税。一、流转税流转税是以商品流转额和非商品营业额（服务收入）为征税对象的一个税种。流转税的征税对象是流转额，“流转额”既包括商品销售收入额，也包括各种劳务、服务的业务收入额。流转税这一税种包括增值税

5、、土地增值税、消费税、营业税和关税等。（一）增值税1、增值税和增值税法增值税是指以产品新增加的价值，即增值额为征税对象的一种税。增值额是指货物的销售收入额扣除购入原材料等支出额以后的余额。我国于1984年9月开始试行增值税制度。1993年12月国务院又颁布了《中华人民共和国增值税暂行条例》，自1994年1月1日起生效，开始全面推行增值税制度。2、增值税的纳税主体增值税的纳税主体是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两种。3、增值税的税率纳税人销售或者进口粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天

6、然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农膜以及国务院规定的其他货物的，税率为13%；除上述货物外，纳税人销售、进口货物或者提供加工、修理修配劳务，基本税率为17％；小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，税率为6%；纳税人出口货物，除国务院另有规定外，税率为零。4、计征办法增值税实行价外计征的办法，实行根据发货票注明税金进行税款抵扣的制度。商品零售环节的发货票不单独注明资金，因为商品零售继续实行价内税，税金已包含在价格之内。一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额。小

7、规模纳税人销售货物或者应税劳务，以销售额和规定的6%征收率计算应纳税额，不抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率；纳税人进口货物，按组成计税价格和规定的税率计算应纳税额，不得抵扣任何税额5、免征增值税的项目(1)农业生产者销售的自产农业产品；(2)避孕药品和用具；(3)古旧图书；(4)直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；(5)外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；(6)来