新的会计准则下企业如何选择所得税会计处理的方法

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1、摘要：一直以来，所得税会计这个话题被国家财政部密切关注。企业所得税的包含很多的內容，因此计算会很复杂。它深刻体现了“公平”的含义，有利于企业间的公平竞争，而且为社会的经济发展起到了杠杆的调节作用。最新颁布的新会计准则，鼓舞了更多的人进入到学习所得税会计的队伍当中。本文主要阐释所得税会计的定义、不同处理方法以及性质、成因、发展历程等基本原理。所得税会计处理包括应付税款法和纳税影响会计法，其中纳税影响会计法又分成递延法和债务法，债务法也包括损益表债务法（又称之为利润表债务法）和资产负债表债务法。根据目前中国经济的发展，分析所得税会计准则的实践应用，优点以及在实践当中凸显出来的一系列问题。在本文的

2、结尾部分阐述了所得税会计处理对各个企业的影响。关键词：所得税会计；新会计准则；企业会计1.关于所得税会计的简介所得税会计作为一种技术规范，作用是处理由税法规定的企业与国家之I'可的分配关系。属于税务会计的一个分支。从历史进程上看，诞生于西方的会计领域，并且最早出现在美国。经过长期研究和实践，所得税会计的发展较为成熟，但是我国却处于初步发展阶段。二十一世纪的中国已初步建立起以市场经济为主体，多种所有制经济共同发展的体制。由于中国原有的税务体制已不适应市场经济的要求。因此，国家在这方面进行了改革和调整。目前我国企业所得税会计处理主要是依据1994年财政部下发的《企业所得税处理的愆行规定》。会计收

3、益与应税收益存在的差异是所得税会计产生的主要原因，它是因为会汁准则和税法的相互作用而引起的一个比较特殊的话题，是会计的一个非常专业的领域，主要研究的内容是怎么来处理会计利润和应税利润二者之I'可的差异。由于其属于不同的经济概念，应该遵循不同的原则。2.所得税会计的处理方法所得税会计核算方法有应付税款法、纳税影响会计法、资产负债表债务法。2.1应付税款法应付税款法是指应交税费的方法是税前会计利润之间的差额为应纳税所得额及所得税影响额，在计入当期损益的当期所得税费用确认期间，不能推迟到未来期间确认。在我的上市公司企业当中，大于97%的企业采用应税付款法。显而易见，应付税务法是我国大部分企业所选择

4、的所得税会计处理方法，但是，应付税务法在这些方法中却是优化程度最低的。在具体实践当中也早己被全世界多数国家所遗弃。我国在会计所得税处理方法上与国际的方法存在着巨大的差距。因此我国应该减小与国际间的差距。我国冃前的会计制度规定企业使用应付税款法、递延法和损益表债务法当中的一项来处理所得税事务。但是应税付款法更容易理解，与会计人才的习惯想相吻合，这样的话，大多数企业就会毫不犹豫的的选择应税付款法。另一方而，主要存在于财务会计身上，他们人跟着税法走，并未按照要求确认时间差异,还受税法刚性的制约，导致财税分离意识不强的理念，最终形成习惯性的思维方式那就是税法与准则相比企业往往会强调税法的重要性，不A

5、注重准则的实施，从而过度的满足税务机关的要求却忽略了投资者的利益。这种不正确的思维方式，致使企业在统计收入和经费损失的过程当屮，太盲目于跟随税法走，根本就不理会信息是否真实和可靠，仅仅依靠会计制度与税法规定一致的方面，或者是纸遵从税法的规定，违背会计准则，造成了时间性差额数额不大的现象，所以即使他们釆纳应税付款法，对于信息质量的影响也儿乎为零，由于这种错误的理念所造成的影响非常小，直接制约了了企业选择纳税影响会计法的主动性，进而对屮国经济的发展造成一种伤害。2.2纳税影响会计法（递延法、损益表债务法）纳税影响会计法是时间的差异会影响会计利润之间由于递延并分配给今后一个时期，所得税今后一个时期

6、时差的影响，采取跨期分配方法税和所得税前支付的金额。利润和税后利润的计算根据会计制度计算的差异，这种差异可分为永久性差异和暂时性差异。因为在为确认标准，成本，收入和不同的形成水久性差异和税项支出不同的会计制度，所以这将不会与不同时间的变化而变化的,它不能在以后会计期间转回。暂时性差异及税项的成木核算体系,在产生不同的收入确定的会计期间，可以转回。2.3资产负债表债务法资产负债表债务是体现“资产/负债观”，是以估计转销年度的所得税率为依据，计算递延所得税款的一种所得税会计处理方法。应付当期所得税费用本期所得税等于递延所得税负债减去期初递延所得税负债期末余额，减去递延所得税资产以及递延所得税资产

7、的结束的开始。根据2006年我国颁布的新会计准则；《企业会计准则第18号一一所得税》，要求所得税会计采用这种方法。主要是用“暂时性差异”代替“时间性差异”的概念。从资产负债表上看，当期所得税市上升或下降的基础上，账面价值计算的资产净值及暂时性差异递延所得税资产和负债的计算资产和负债的计税基础的金额支付。比较前两者可以通过目前的收入税,最终反映在资产负债表和损益表计算。1.新的会计准则下企业如何选择所得税会计处